一、稅務(wù)登記
　　稅務(wù)登記是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)情況向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書(shū)面登記的一種制度。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節，具有應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類(lèi)納稅人，都應依法辦理稅務(wù)登記。
　　1.稅務(wù)登記辦理要求及適用范圍。
　?。?）開(kāi)業(yè)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之后的30天內，持相關(guān)證件和資料，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)自收到申請之日起，在30天內審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
　?。?）變更登記。納稅人稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記后的30天內，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
　?。?）停復業(yè)登記。采用定期定額征收方式的納稅人在營(yíng)業(yè)執照核準的經(jīng)營(yíng)期限內需要停業(yè)或復業(yè)的，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后進(jìn)行停業(yè)或復業(yè)稅務(wù)登記。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應提前向稅務(wù)機關(guān)提出延長(cháng)停業(yè)登記申請，否則稅務(wù)機關(guān)視為已復業(yè)并進(jìn)行征稅和管理。
　?。?）注銷(xiāo)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，需要依法終止納稅義務(wù)的，納稅人應當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)登記。納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續。
　?。?）報驗登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，應當向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)申請報驗登記。
　　2.稅務(wù)登記證管理。
　?。?）定期換證制度。稅務(wù)機關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證定期換證制度，一般三年一次。
　?。?）年檢制度。稅務(wù)機關(guān)實(shí)行稅務(wù)登記證年檢制度，一般一年一次。
　?。?）國、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度。稅務(wù)機關(guān)積極推行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記制度，方便納稅人，加強管戶(hù)配合。
　?。?）部門(mén)配合制度。為推進(jìn)社會(huì )綜合治稅，《稅收征管法》規定工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營(yíng)業(yè)執照情況，定期向稅務(wù)部門(mén)通報；銀行或其他金融機構應在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并為稅務(wù)部門(mén)依法查詢(xún)納稅人開(kāi)戶(hù)情況予以協(xié)助。
　?。?）遺證補辦制度。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應在規定期限內按程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。
　　3.違法處理。
　　納稅人未按規定辦理、使用登記證；納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構未按《稅收征管法》的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證中登錄納稅人賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并視情節相應給予罰款等行政處罰。
　　二、賬簿和憑證管理
　　賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊和簿籍。憑證是納稅人用來(lái)記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，并據以登記賬簿的書(shū)面證明。稅務(wù)部門(mén)按照稅收法律、行政法規和財務(wù)會(huì )計制度規定，對納稅人的會(huì )計賬簿、憑證等實(shí)行管理和監督，是稅收征管的重要環(huán)節。
　　1.納稅人財務(wù)、會(huì )計制度備案制度。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起15日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件，報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。采用計算機記賬的，其記賬軟件和使用說(shuō)明及有關(guān)資料在使用前也應當報送稅務(wù)機關(guān)備案。
　　2.企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度與稅收規定不一致的處理辦法。納稅人執行的財務(wù)、會(huì )計制度或辦法與稅收規定抵觸的，依照有關(guān)稅收規定計算納稅。
　　3.賬簿設置要求。納稅人應按要求設置總賬、明細賬、日記賬（特別是現金日記賬和銀行存款日記賬）以及與履行納稅義務(wù)有關(guān)的其他輔助賬簿。
　　4.記賬憑證使用要求。記賬憑證應合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法規的規定取得填制憑證、不得使用非法憑證；有效，是要求取得和填制的憑證內容真實(shí)，要素齊全。
　　5.賬簿及憑證保管要求。納稅人應按《會(huì )計檔案管理辦法》規定保存賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。
　　6.稅控裝置使用要求。稅務(wù)部門(mén)根據稅收征收管理的需要，積極推廣稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置。
　　7.違法處理。納稅人未按規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，未按規定將財務(wù)、會(huì )計制度或辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查，未按規定安裝使用稅控裝置，非法印制完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并視情節相應給予罰款等行政處罰。
　　三、發(fā)票管理
　　發(fā)票是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供和接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。按照發(fā)票使用范圍，分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類(lèi)。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督。
　　1.發(fā)票印制。
　　發(fā)票一般由稅務(wù)機關(guān)統一設計式樣，設專(zhuān)人負責印制和管理，并套印全國統一發(fā)票監制章。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制；普遍發(fā)票，分別由各省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的企業(yè)印制。
　　未經(jīng)上述稅務(wù)機關(guān)指定，任何單位和個(gè)人不得擅自印制發(fā)票。
　　2.發(fā)票領(lǐng)購。
　?。?）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可提交有關(guān)材料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理領(lǐng)購發(fā)票。
　?。?）納稅人可以根據自己的需要，履行必要的手續后，辦理領(lǐng)購普通發(fā)票。辦理領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人必須是增值稅一般納稅人。但增值稅一般納稅人會(huì )計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料；銷(xiāo)售貨物全部屬于免稅項目的；有稅收征管法規定的稅收違法行為、拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，或者有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購增值稅專(zhuān)用發(fā)票：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；私自印制專(zhuān)用發(fā)票；向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；借用他人專(zhuān)用發(fā)票；未按規定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備；未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行；未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
　?。?）臨時(shí)到本省、自治區、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，還應當憑所在地稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)證明，并按規定提供保證人或者交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金后，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地發(fā)票，并限期繳銷(xiāo)。
　?。?）稅務(wù)部門(mén)對納稅人領(lǐng)購發(fā)票實(shí)行交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、批量供應的方式。
　　3.發(fā)票開(kāi)具。銷(xiāo)貨方應按規定填開(kāi)發(fā)票；購買(mǎi)方應按規定索取發(fā)票；納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開(kāi)具或取得發(fā)票；發(fā)票要全聯(lián)一次填寫(xiě)，嚴禁開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票；發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區使用，開(kāi)具發(fā)票要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需要開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷(xiāo)貨折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”后，重新開(kāi)具發(fā)票。
　　增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物和應稅勞務(wù)，除另有規定外，必須向購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
　　按照2010年12月國務(wù)院修訂通過(guò)的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，國家推廣使用網(wǎng)絡(luò )發(fā)票管理系統開(kāi)具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
　　4.取得發(fā)票的管理。
　　單位和個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)或從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項時(shí)，要按規定索取合法發(fā)票。對不符合規定的發(fā)票，包括發(fā)票本身不符合規定（白條或偽造的假發(fā)票、作廢的發(fā)票等）、發(fā)票開(kāi)具不符合規定、發(fā)票來(lái)源不符合規定等，任何單位和個(gè)人有權拒收。
　　5.發(fā)票的保管和繳銷(xiāo)。
　　稅務(wù)機關(guān)內部或者用票單位和個(gè)人必須建立嚴格的發(fā)票專(zhuān)人保管制度、專(zhuān)庫保管制度、專(zhuān)賬登記制度、保管交接、定期盤(pán)點(diǎn)制度，保證發(fā)票安全。用票單位和個(gè)人應按規定向稅務(wù)機關(guān)上繳已經(jīng)使用或未使用的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應按規定統一將已經(jīng)使用或者未使用的發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)毀。
　　6.違法處理。
　　違反發(fā)票管理規定，未按規定印制發(fā)票或者生產(chǎn)防偽專(zhuān)用品，未按規定領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票等行為，稅務(wù)機關(guān)可以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，并處以相應罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。
　　四、納稅申報
　　納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書(shū)面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項重要制度。
　　1.申報對象。
　　納稅人或者扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應繳納或者解繳的稅款，都必須按稅法規定的申報期限、申報內容，如實(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　2.申報內容。
　　納稅申報的內容主要體現在納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表中，主要項目包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
　　納稅人辦理納稅申報時(shí)，除如實(shí)填寫(xiě)納稅申報表外，還要根據情況報送有關(guān)證件、資料。
　　3.申報期限。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人要依照法律、行政法規或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他納稅資料。
　　4.申報方式。
　?。?）直接申報（上門(mén)申報）。是納稅人和扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。
　?。?）郵寄申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統一規定的納稅申報特快專(zhuān)遞專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理郵寄手續，并向郵政部門(mén)索取收據作為申報憑據的方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
　?。?）電子申報。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人，通過(guò)電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等方式辦理納稅申報的一種方式。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
　?。?）銀行網(wǎng)點(diǎn)申報。稅務(wù)機關(guān)委托銀行代收代繳稅款，納稅人在法定的申報期限內到銀行網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行申報。
　?。?）簡(jiǎn)易申報。指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報。
　?。?）其他方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據稅法規定，委托中介機構稅務(wù)代理人員代為辦理納稅申報或簡(jiǎn)并征期的一種申報方式。
　　5.延期申報。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
　　6.違法處理。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人不按規定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可責令限期改正，并視情節給予相應罰款。
　　五、稅款征收
　　稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依據國家稅收法律、行政法規確定的標準和范圍，通過(guò)法定程序將納稅人應納稅款組織征收入庫的一系列活動(dòng)。稅款征收是稅收征管活動(dòng)的中心環(huán)節，也是納稅人履行納稅義務(wù)的體現。
　　1.稅款征收的主要方式和適用對象。
　　查賬征收。稅務(wù)機關(guān)根據納稅人會(huì )計賬簿等財務(wù)核算資料，依照稅法規定計算征收稅款的方式。適用于財務(wù)制度健全、核算嚴格規范，納稅意識較強的納稅人。
　　核定征收。稅務(wù)機關(guān)根據納稅人從業(yè)人數、生產(chǎn)設備、耗用原材料、經(jīng)營(yíng)成本、平均利潤率等因素，查定核實(shí)其應納稅所得額，據以征收稅款的方式。一般適用于經(jīng)營(yíng)規模較小、實(shí)行簡(jiǎn)易記賬或會(huì )計核算不健全的納稅人。
　　定期定額征收。稅務(wù)機關(guān)根據納稅人自報和一定的審核評議程序，核定其一定時(shí)期應稅收入和應納稅額，并按月或季度征收稅款的方式。一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模小、不能準確計算營(yíng)業(yè)額和所得額的小規模納稅人或個(gè)體工商戶(hù)。
　　代收、代扣代繳。稅務(wù)機關(guān)按照稅法規定，對負有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在其向納稅人收取或支付交易款項的同時(shí)，依法從交易款項中扣收納稅人應納稅款并按規定期限和繳庫辦法申報解繳的稅款征收方式。適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
　　委托代征。稅務(wù)機關(guān)依法委托有關(guān)單位和個(gè)人，代其向納稅人征收稅款的方式。主要適用于零星、分散、流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿市場(chǎng)稅收、車(chē)船稅等。
　　查驗征收。稅務(wù)機關(guān)對納稅人應稅商品通過(guò)查驗數量，按照市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品平均價(jià)格，計算其收入并據以征收稅款的方式。一般適用于在市場(chǎng)、車(chē)站、碼頭等場(chǎng)外臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的零星、流動(dòng)性稅源。
　　2.納稅期限與延期繳納。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按照規定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
　　對納稅人因不可抗力，導致發(fā)生較大損失、正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不能超過(guò)3個(gè)月。經(jīng)批準延期繳納的稅款不加收滯納金。
　　3.稅款減免。
　　稅款減免是稅務(wù)機關(guān)依據稅收法律、行政法規和國家有關(guān)稅收的規定，給予納稅人的減稅或免稅。
　　按法律、法規規定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，要持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續。減稅、免稅期滿(mǎn)，應當自期滿(mǎn)之日次日起恢復納稅。
　　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，如果減稅、免稅條件發(fā)生變化的，要自發(fā)生變化之日起15日內向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，要依法履行納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機關(guān)予以追繳。
　　4.稅款退還和追征。
　　對計算錯誤、稅率適用不當等原因造成納稅人超過(guò)應納稅額多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)退還。納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)查實(shí)后要立即退還。
　　同時(shí)，對因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，不得加收滯納金；因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(cháng)到5年；對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規定期限的限制。
　　5.稅收保全和強制執行。
　　稅收保全措施是稅務(wù)機關(guān)為了保證稅款能夠及時(shí)足額入庫，對有逃避納稅義務(wù)的納稅人的財產(chǎn)的使用權和處分權予以限制的一種行政保全措施，是保證稅收征管活動(dòng)正常進(jìn)行的一種強制手段。主要包括書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款，以及扣押、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)兩方面內容。
　　稅收強制執行是稅務(wù)機關(guān)依照法定的程序和權限，強迫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人和其他當事人繳納拖欠的稅款和罰款的一種強制措施，主要包括兩方面內容，即：書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
　　稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全、強制執行措施必須符合法定的條件和程序，如違法采用，將承擔相應的行政賠償責任。同時(shí)，一旦稅收得到實(shí)現，相應的稅收保全、強制執行措施應立即解除。
　　6.違法處理。
　　納稅人偷稅、騙稅、欠稅、逃避追繳欠稅，納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或者少繳稅款、編造虛假計稅依據，有關(guān)單位和個(gè)人因違法行為導致他人未繳少繳或者騙取稅款等行為，妨害稅款征收的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，相應給予罰款等行政處罰，情節嚴重構成犯罪的，追究相應的刑事責任。
　　六、稅務(wù)檢查
　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、法規、規章和財務(wù)會(huì )計制度的規定，對納稅人、代扣代繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行審查監督的一種行政檢查。稅務(wù)檢查是確保國家財政收入和稅收法律、行政法規、規章貫徹落實(shí)的重要手段，是國家經(jīng)濟監督體系中不可缺少的組成部分。
　　1.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的權力。
　　為保證稅務(wù)機關(guān)能通過(guò)檢查全面真實(shí)地掌握納稅人和扣繳義務(wù)人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及財務(wù)情況，稅收征管法明確規定了稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的權力，包括：查賬權、場(chǎng)地檢查權、責成提供資料權、調查取證權、查證權、檢查存款賬戶(hù)權，并對各項權力的行使規定了明確的條件和程序。
　　2.稅務(wù)檢查形式。
　　按實(shí)施主體分類(lèi)，稅務(wù)檢查可分為稅務(wù)稽查和征管部門(mén)的日常檢查。稅務(wù)稽查是由稅務(wù)稽查部門(mén)依法組織實(shí)施的，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行的全面的、綜合的專(zhuān)業(yè)檢查，主要是對涉及偷稅、抗稅和騙稅的大案要案的檢查。征收管理部門(mén)的檢查是征管機構在履行職責時(shí)對征管中的某一環(huán)節出現的問(wèn)題或者防止在征管某一環(huán)節出現問(wèn)題而進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
　　3.稅務(wù)檢查的規范。
　?。?）對稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權的規范。①控制檢查次數。稅務(wù)機關(guān)應建立科學(xué)的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數。國家稅務(wù)總局規定，由稽查部門(mén)牽頭，統一布置部署各類(lèi)檢查，建立國、地稅局聯(lián)合檢查和檢查結果共享制度，減少重復檢查。②實(shí)行檢查回避制度。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查，查處稅收違法案件，實(shí)施稅務(wù)行政處罰，與納稅人、扣繳義務(wù)人存在下列關(guān)系之一的，應當回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以?xún)扰韵笛H關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執法的其他利害關(guān)系。對稅務(wù)人員應回避而沒(méi)有回避，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。③應當出示相關(guān)稅務(wù)證件。稅務(wù)機關(guān)派出人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)。④稅務(wù)機關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查，應當有兩人以上參加。⑤檢查存款賬戶(hù)在審批、使用、人員等方面有嚴格限制。如稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)，應經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明進(jìn)行檢查。稅務(wù)機關(guān)在調查稅收違法案件時(shí)，必須經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，才可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款，并不得將查詢(xún)存款所獲得的資料用于稅收以外的用途。⑥調賬檢查有嚴格的審批和時(shí)間限制。經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表以及其他有關(guān)資料調回稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他資料調回檢查，但必須在30日內退還。⑦應保守被檢查人的秘密。
　?。?）對納稅人和有關(guān)部門(mén)配合稅務(wù)檢查的規范。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。有關(guān)部門(mén)和單位應當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)向稅務(wù)機關(guān)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料或證明材料。
　　4.稅務(wù)檢查的程序。
　?。?）選案。主要通過(guò)采用計算機選案分析系統進(jìn)行篩選，采取人工歸集分類(lèi)、比例選擇或隨機抽樣進(jìn)行篩選，根據公民舉報、上級交辦、有關(guān)部門(mén)轉辦、交叉協(xié)查、情報交換等資料確定檢查對象三種方式。其中，涉稅舉報是查處涉稅違法案件重要來(lái)源之一。
　?。?）檢查。稅務(wù)檢查機構一般應提前以書(shū)面形式通知被查對象，向被查的單位和個(gè)人下達《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查時(shí)間、需要準備的資料等情況，但有下列情況不得事先通知：公民舉報有稅收違法行為的；稽查機關(guān)有根據認為納稅人有違法行為的；預先通知有礙稽查的。稅務(wù)人員在檢查過(guò)程中，應依照法定權限和程序向被查對象、證人及利害關(guān)系人了解情況，提取和索取物證、書(shū)證，進(jìn)行實(shí)物或實(shí)地檢查等。
　?。?）審理。在實(shí)施檢查完畢的基礎上，由稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)門(mén)組織或人員核準案件事實(shí)，審查鑒別證據，分析認定案件性質(zhì)，作出處理決定。對數額較大、情節復雜或征納雙方爭議較大的重大案件，稅務(wù)檢查機構應及時(shí)提請所屬稅務(wù)機關(guān)的重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )進(jìn)行集體審理，確保案件定性和處理的準確、適當。
　?。?）執行。稅務(wù)檢查事項完畢后，稅務(wù)部門(mén)應及時(shí)將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達納稅人，并督促被查對象將查補稅款、滯納金及罰款及時(shí)、足額繳入國庫。