財會(huì )資訊
聯(lián)系我們/Contact us
多了不少“干貨”！兩會(huì )涉稅提案亮點(diǎn)大匯總
發(fā)布者：金瑞財務(wù) 發(fā)布時(shí)間：2015-03-09 瀏覽次數：1
3月3日和5日，中國人民政治協(xié)商會(huì )議第十二屆全國委員會(huì )第三次會(huì )議和十二屆全國人民代表大會(huì )第三次會(huì )議相繼在北京隆重召開(kāi)。記者在采訪(fǎng)中強烈地感受到，隨著(zhù)黨中央深化改革全面推進(jìn)，財稅改革也推向縱深。和往年相比，今年代表、委員的議案、提案少了很多泛泛而談的觀(guān)點(diǎn)，多了很多直擊要點(diǎn)的“干貨”。采訪(fǎng)中，圍繞稅收法定、企業(yè)境外投資、發(fā)揮市場(chǎng)主體作用等問(wèn)題，代表、委員提出了很多很有針對性的建議。
稅收立法權應當逐步收歸全國人大
2015年作為“十二五”收官之年，稅制改革的最終路徑也鎖定在增值稅、消費稅、資源稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅和個(gè)人所得稅6個(gè)稅種，而在今年底，“營(yíng)改增”也將迎來(lái)收官之舉。隨著(zhù)財稅改革的不斷深入，如何通過(guò)立法來(lái)鞏固改革成果，成為代表和委員們關(guān)心的問(wèn)題。
在依法治國基本方略的指引下，我國各級行政部門(mén)都已積極行動(dòng)起來(lái)，但有些行政部門(mén)的做法仍然與依法治國的指導思想不一致，部門(mén)規章制度制定的不全面、不完善、不系統和不科學(xué)現象時(shí)有發(fā)生。全國政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所總裁藍逢輝說(shuō)，基于此，稅收法定原則應該在依法治國基本方略指引下盡快落實(shí)。
藍逢輝表示，包括稅收在內的所有行政法規，都應該逐步將全國人大確定為直接立法主體，逐步取消行政部門(mén)的立法權。在逐步實(shí)現人大立法的過(guò)程中，應打破立法中的部門(mén)利益思想，建立國家利益原則、公民利益原則、社會(huì )效益原則和行政成本原則等立法原則。
談起稅收法定，全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長(cháng)宋蘭說(shuō)，基于稅收法定的原則，在稅收征管法中明確稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構等稅務(wù)代理人的法律地位和法定業(yè)務(wù)勢在必行。她認為，隨著(zhù)我國征管模式改革和納稅服務(wù)的深入，稅務(wù)機關(guān)征管和納稅人繳稅更加規范，我國涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)將受到深刻影響。實(shí)踐證明，稅務(wù)代理人在促進(jìn)納稅人依法誠信納稅、維護其合法權益，完善現代化稅收征管體系、維護國家稅收利益，發(fā)揮社會(huì )監督作用、維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序中發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用，應成為現代稅收征管體系中不可或缺的重要力量之一。在稅收征管法中確立稅務(wù)代理人的法律地位，有利于促進(jìn)納稅人權利體系的完善，有利于促進(jìn)現代征管體系的完善，有利于促進(jìn)國家治理體系現代化，也有利于與國際通行做法接軌。
全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所研究員賈康則比較關(guān)注房地產(chǎn)稅的立法工作。他認為，房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展要從土地開(kāi)發(fā)到交易再到保有整個(gè)鏈條上理順所有的稅費關(guān)系，通過(guò)陽(yáng)光的程序，形成可以對接整個(gè)社會(huì )長(cháng)遠利益的全套的制度框架，并在法律的保障下付諸實(shí)施。“房地產(chǎn)稅立法應該加快，但全面征收房產(chǎn)稅目前不存在可行性，應該回到中國現實(shí)，先從高端物業(yè)開(kāi)始征收房產(chǎn)稅。”賈康說(shuō)。
全國政協(xié)委員、星河灣集團董事長(cháng)黃文仔對房地產(chǎn)稅立法也比較關(guān)注。他表示，不動(dòng)產(chǎn)登記是國家對不動(dòng)產(chǎn)的摸底，是征收房地產(chǎn)稅的基礎。至于房地產(chǎn)稅，他估計沒(méi)那么快實(shí)施，而且會(huì )從比較低的稅率開(kāi)始征收。“開(kāi)征房地產(chǎn)稅需要一個(gè)立法過(guò)程，尚需不少時(shí)日。”黃文仔說(shuō)。此外，全國人大代表、回天新材董事長(cháng)章鋒則呼吁加快環(huán)境保護稅的立法和實(shí)施。
改革方向：
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確指出，要落實(shí)稅收法定原則。
數說(shuō)背景：
目前，全國18個(gè)稅種中只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅3個(gè)是經(jīng)過(guò)全國人大立法的。根據部署，新時(shí)期推進(jìn)稅收法定，一方面要推動(dòng)稅收行政法規上升為法律，另一方面要加強對新稅種的立法工作。值得關(guān)注的是，新年伊始，國務(wù)院法制辦于2015年1月5日公布了《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》。作為規范現行18個(gè)基本稅種征收管理的基本程序法，稅收征管法立法進(jìn)程的加快，無(wú)疑釋放出新年稅制改革的新氣象，讓人們對新一年稅收立法的提速有了更多期待?！ ?/span>
用全球視野完善境外投資稅收政策
關(guān)于境外投資的稅收政策與管理、服務(wù)措施，全國政協(xié)委員、上海復星高科技（集團）有限公司董事長(cháng)郭廣昌非常關(guān)注。在今年全國“兩會(huì )”的提案中，郭廣昌一口氣提出了很多具體的建議。“下一步，我國應用全球視野制訂境外投資稅收政策。”郭廣昌說(shuō)。
明確股東為自然人的企業(yè)重組稅收制度，是郭廣昌提出的第一個(gè)建議。他表示，典型的民營(yíng)企業(yè)一般都采用自然人股東設立有限責任公司等形式，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)。為擴大企業(yè)規模等目標，兼并重組成為重要的手段。目前，企業(yè)層面重組的稅收政策己相對完善，但以自然人為股東的企業(yè)發(fā)生重組交易時(shí)，與之配套的自然人股東稅收處理的個(gè)人所得稅政策目前卻并沒(méi)有明確。因此，他建議國家應該盡快予以明確，以鼓勵以自然人為股東的企業(yè)加快兼并、重組步伐，更好地“走出去”。在未明確之前，應按“法無(wú)規定不征稅”原則，穩妥處理相關(guān)交易的稅務(wù)問(wèn)題。
明確合伙企業(yè)的稅收政策與征稅程序，是郭廣昌提出的第二個(gè)建議。他認為，隨著(zhù)合伙企業(yè)法的出臺，投資活動(dòng)中，合伙企業(yè)組織形式被越來(lái)越多地使用，但在納稅實(shí)務(wù)中問(wèn)題頗多。比如，境內合伙企業(yè)作為投資者，收到的持有期被投資企業(yè)的稅后利潤分配額，許多地方的稅務(wù)機關(guān)以合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人為由，不對此項免稅所得性質(zhì)予以認定。而當合伙企業(yè)以此項所得額往合伙人層面（企業(yè)投資人）分配時(shí)，又以不符合直接投資條件（中間加了一層合伙企業(yè)）為由，對本屬于免稅收入的所得額予以征稅，從而造成重復征稅。
同時(shí)，郭廣昌建議，應該進(jìn)一步完善境外納稅申報制度，將匯總、合并納稅的范圍局限在境外設立分公司形式，即在境內外總分機構之間合并納稅，并允許境內外之間的盈虧互補，以還原“走出去”企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況；允許企業(yè)設立海外投資虧損準備金，緩解虧損對企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)的沖擊，幫助企業(yè)擺脫困境，從整體上減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)的海外競爭力；完善服務(wù)企業(yè)對外投資的稅收征管措施，在各級稅務(wù)機關(guān)建立對外投資的服務(wù)機構；出臺稅收政策前聽(tīng)取一定數量企業(yè)的意見(jiàn)，并在完成各類(lèi)測試后再具體實(shí)施，以增加規范的確定性和穩定性；結合基層征管實(shí)際，細化特別納稅調整執行的實(shí)質(zhì)判斷與步驟等。
2月27日下午，民建中央2015年全國“兩會(huì )”提案新聞通氣會(huì )在京召開(kāi)。民建中央副主席、全國人大代表、全國人大財經(jīng)委員會(huì )副主任委員辜勝阻出席通氣會(huì )時(shí)，對完善企業(yè)“走出去”的各項扶持政策和管理、服務(wù)措施都非常關(guān)注。他特別提到，要充分利用跨國專(zhuān)業(yè)化中介機構的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，培育知名的本土金融、法律和稅務(wù)中介服務(wù)品牌，鼓勵符合條件的中介機構實(shí)現國際化、集團化發(fā)展。包括稅務(wù)、金融、外交等部門(mén)在內的政府機構，還應加快健全海外投資合作保障機制，方便我國企業(yè)海外拓展業(yè)務(wù)，并協(xié)助企業(yè)解決海外遇到的困難?！ ?/span>
改革方向：
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確指出，要擴大企業(yè)及個(gè)人對外投資，確立企業(yè)及個(gè)人對外投資主體地位，允許發(fā)揮自身優(yōu)勢到境外開(kāi)展投資合作，允許自擔風(fēng)險到各國各地區自由承攬工程和勞務(wù)合作項目，允許創(chuàng )新方式走出去開(kāi)展綠地投資、并購投資、證券投資、聯(lián)合投資等。
數說(shuō)背景：
2014年，上海復星高科技（集團）有限公司境外投資總額達到400億元，投資項目涉及法國地中海旅游俱樂(lè )部、葡萄牙醫院、美國曼哈頓地產(chǎn)、以色列醫療器械和澳大利亞洛克石油等多個(gè)領(lǐng)域。正是由于上海復星等大批中國企業(yè)強勁的對外投資勢頭，2014年，中國對外投資規模達到了1400億美元左右，成為資本凈輸出國。未來(lái)10年，中國對外投資規模將達到1.25萬(wàn)億美元。
減稅降費激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)
讓市場(chǎng)系統發(fā)揮在資源配置中的決定性作用，并非朝夕之功。既需要在頂層設計上放眼大局，科學(xué)決策，也需要在具體的工作中突出市場(chǎng)的主體地位，不斷掃除市場(chǎng)發(fā)揮作用的障礙。其中，在稅收政策和稅收管理方面，代表和委員提出了很多建議。
我國經(jīng)濟進(jìn)入新常態(tài)后，新一屆政府把“大眾創(chuàng )業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng )新”作為新引擎。當前，新一輪創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新浪潮正在出現，這將是穩定中國經(jīng)濟增長(cháng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級的重大引擎。為了讓改革更好地引領(lǐng)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新浪潮，全國人大代表辜勝阻建議，應進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新政策，營(yíng)造有利于創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新的政策環(huán)境，進(jìn)一步定向降準，定向減稅，把“少取多予”的“三農”政策移植到初創(chuàng )企業(yè)上來(lái)。同時(shí)，應通過(guò)財政補貼和稅收減免等形式，引導和鼓勵大學(xué)生、農民、海歸和社會(huì )精英等多元主體創(chuàng )業(yè)，最大限度激發(fā)市場(chǎng)上各類(lèi)主體的活力。
近年來(lái)，我國接連對小微企業(yè)給予了一系列稅收優(yōu)惠政策。這些稅收優(yōu)惠政策的出臺，對減輕小微企業(yè)負擔確實(shí)發(fā)揮了非常重要的作用。但一些人大代表和政協(xié)委員在調研中發(fā)現，目前只有10%左右的小微企業(yè)能夠從銀行獲得貸款，并且獲得貸款的利率普遍上浮約30%，最終其融資成本高達15%左右。實(shí)踐中，90%的小微企業(yè)要靠小額貸款公司和民間借貸獲得資金，最終其融資成本高達25%左右。而應急式的過(guò)橋貸款，利率更是高達40%以上。高昂的融資成本擠占了小微企業(yè)狹窄的利潤空間，大量處于生死線(xiàn)上的小微企業(yè)正面臨“不借錢(qián)等死，借錢(qián)找死”的困境。
采訪(fǎng)中，代表、委員們紛紛表示，今后一段時(shí)期，國家針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠應該向信貸環(huán)節傾斜，以逐步緩解其面臨的貸款難題。比如，對小微信貸占比達到一定比例以上的商業(yè)銀行，應該減免小微企業(yè)貸款利息收入的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及附加；比如，允許從事小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的銀行，在稅前計提一定比例的收入，專(zhuān)門(mén)用于建立商業(yè)銀行內部小微企業(yè)貸款風(fēng)險補償基金，用于小微企業(yè)不良貸款的核銷(xiāo)。
全國政協(xié)委員、福耀玻璃董事長(cháng)曹德旺認為大企業(yè)是嘴巴，中型企業(yè)是胃，而小微企業(yè)則是末梢神經(jīng)。如果中小微企業(yè)遇到經(jīng)營(yíng)困難，大企業(yè)也不可能獨善其身。“小微企業(yè)遍布經(jīng)濟生產(chǎn)各個(gè)領(lǐng)域，需要稅收政策更加有針對性的系統扶持。”曹德旺說(shuō)。
全國人大代表、娃哈哈集團董事長(cháng)宗慶后認為，近年來(lái)我國實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展比較艱難，稅負比較高是一個(gè)主要原因。因此，他建議進(jìn)一步減少稅種，降低稅率，減輕企業(yè)的稅負，同時(shí)降低企業(yè)所繳納的各項社會(huì )保險的費率，幫助企業(yè)有更多的贏(yíng)利資金去發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟，釋放活力?！?/span>
改革方向：
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》明確指出，緊緊圍繞使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用深化經(jīng)濟體制改革，堅持和完善基本經(jīng)濟制度，加快完善現代市場(chǎng)體系、宏觀(guān)調控體系、開(kāi)放型經(jīng)濟體系，加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，加快建設創(chuàng )新型國家，推動(dòng)經(jīng)濟更有效率、更加公平、更可持續發(fā)展。
數說(shuō)背景：
記者注意到，在《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中，“市場(chǎng)”一詞出現了81次之多。民建中央向記者提供的正式提案中，50%以上的提案涉及市場(chǎng)作用的發(fā)揮。記者采訪(fǎng)的多位代表、委員中，絕大多數都非常關(guān)注在全面深化改革過(guò)程中，如何更好地借助稅收政策杠桿發(fā)揮市場(chǎng)機制作用。
來(lái)源：中國稅務(wù)報 2015年3月6日B1版