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國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問(wèn)
發(fā)布者：金瑞財務(wù) 發(fā)布時(shí)間：2015-03-09 瀏覽次數：2
財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財稅[2014]71號）后，稅務(wù)總局連續出臺《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年57號）、《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年58號），明確按季納稅、兼營(yíng)不同應稅項目時(shí)如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題回答了記者提問(wèn)。
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
3.兼營(yíng)增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：兼有增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
4.個(gè)體工商戶(hù)能否申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)不允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規定，個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。
5.已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并繳納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
6.本次《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》調整的主要內容是什么？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第6欄“免稅銷(xiāo)售額”的填報內容進(jìn)行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷(xiāo)售額和適用征收率計算填寫(xiě)。
1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人（包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
3.兼營(yíng)增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？
答：兼有增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征增值稅和月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
4.個(gè)體工商戶(hù)能否申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調整后有關(guān)問(wèn)題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)不允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規定，個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。
5.已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并繳納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？
答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
6.本次《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》調整的主要內容是什么？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第6欄“免稅銷(xiāo)售額”的填報內容進(jìn)行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”、“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”、“其他免稅銷(xiāo)售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷(xiāo)售額和適用征收率計算填寫(xiě)。