國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告
按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)1號公告）的規定，現將有關(guān)征管事項公告如下：
一、增值稅小規模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。
小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受1號公告第一條規定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
四、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
五、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用1號公告第二條規定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票，應開(kāi)具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應開(kāi)具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。
七、小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。
九、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續按照現行規定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）、1號公告規定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件1）；符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）、1號公告規定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第31號）第二條等有關(guān)規定執行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應先將增值稅專(zhuān)用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（2019年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）第一、二、三條同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：1.適用5％加計抵減政策的聲明
??????2.適用10％加計抵減政策的聲明
國家稅務(wù)總局
2023年1月9日