一般納稅人企業(yè)80個(gè)涉稅風(fēng)險提示！
尊敬的納稅人、繳費人：
為幫助您有效防范各類(lèi)稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據現行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項提示清單(按納稅人分類(lèi))》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據《提示清單》內容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項，有效防范和化解稅收風(fēng)險。
附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類(lèi))
國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2021年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險提示：
1、存在混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項目使用低稅率申報。
3、既有適用簡(jiǎn)易計稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過(guò)大。
5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷(xiāo)售申報納稅。
6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項稅額轉出為負，或一般納稅人進(jìn)項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額填報負數且無(wú)正當理由。
9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數據大于實(shí)際預繳稅額；應納稅額減征額欄次填報數據與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11、當期填報的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內，未按規定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據與購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據與出口發(fā)票的離岸價(jià)（FOB）金額不相符（進(jìn)料加工復出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費支出不符合稅法規定的支付對象、規定范圍、確認原則和列支限額等，未調增應納稅所得額，已計提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過(guò)列支限額未作納稅調整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調整對應年度企業(yè)所得稅申報。
20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數導致應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報時(shí)，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，未依照規定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分未調增應納稅所得額。
23、加計扣除超出規定標準和范圍。
24、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣(mài)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷(xiāo)售申報納稅。
26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈支出不滿(mǎn)足稅法規定的公益性捐贈支出條件，或者超過(guò)年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外）未做納稅調增。
28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過(guò)當年銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外），超過(guò)部分未調增當年應納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒(méi)有按照稅前扣除標準（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當年銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報，超過(guò)部分未調增應納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費用，以及各類(lèi)代繳代付款項(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規定計算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報繳納。
33、個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加應享受未享受、或不應享受而進(jìn)行了享受、或填寫(xiě)扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權使用費未按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個(gè)納稅年度內多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補償金，超過(guò)當地上年職工平均工資3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類(lèi)補貼、獎金、實(shí)物、購物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養老保險、醫療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過(guò)允許標準的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設備和配套設施的價(jià)款未按規定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實(shí)申報。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷(xiāo)前未按土地增值稅相關(guān)應稅項目進(jìn)行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類(lèi)型和預征率分別申報預繳土地增值稅。
49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權轉移的，未視同銷(xiāo)售申報納土地增值稅。
50、預繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預繳。
51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據不匹配。
52、達到應清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報繳納土地增值稅。
54、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物時(shí)，對未辦理土地使用權證而轉讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉讓土地權屬時(shí)，轉讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權再轉讓的，未對補交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費用等補繳相應契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補繳的土地出讓價(jià)款為計稅依據繳納相應的契稅。
58、在轉讓房屋和土地權屬時(shí)，轉讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當理由導致少申報繳納契稅。
59、按規定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著(zhù)物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷(xiāo)合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應、預購、采購、購銷(xiāo)結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購銷(xiāo)金額依“購銷(xiāo)合同”稅目計稅貼花。特別是調劑和易貨合同，未包括調劑、易貨的全額（另有規定的除外）。
61、房屋和土地使用權出讓合同、轉讓合同未按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”申報印花稅。
62、投資方股權變更，到市場(chǎng)監督管理局進(jìn)行股權變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒(méi)有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷(xiāo)合同”計稅合計貼花。
64、企業(yè)已貼花的應稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風(fēng)險。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結算時(shí)未按規定補貼印花稅。
67、取得土地使用權后，未按規定及時(shí)、準確進(jìn)行稅源信息登記，未申報城鎮土地使用稅。
68、申報的城鎮土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報告修改稅源信息，導致城鎮土地使用稅申報不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權利狀態(tài)發(fā)生變化應依法終止城鎮土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規定辦理減免稅核準手續，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區土地稅源未進(jìn)行信息報告，導致城鎮土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據計算申報繳納城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報。納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區、縣城或者鎮的，稅率為百分之一。
75、掛車(chē)等無(wú)需購買(mǎi)和未及時(shí)購買(mǎi)交強險的車(chē)輛，未申報繳納車(chē)船稅。
76、車(chē)船用于抵債期間，持有抵債車(chē)船方，未申報車(chē)船稅。
77、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
78、免稅車(chē)輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車(chē)輛發(fā)生轉讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶?，受讓方未自購買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險金應申報未申報。自2020年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內按應繳費額50%征收；1%以下的，三年內按應繳費額90%征收；對在職職工總數30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報的單位職工人數、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。