納稅人如何申報享受免稅政策？是否需要預繳？
按月納稅的小規模納稅人上月發(fā)生的銷(xiāo)售在本月發(fā)生銷(xiāo)售退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超15萬(wàn)元，如何確定本月銷(xiāo)售額能否享受增值稅免征優(yōu)惠？
答：按照現行政策規定，納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，因銷(xiāo)售退回而退還給購買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，應當從當期銷(xiāo)售額中扣減。因此，發(fā)生銷(xiāo)售退回的小規模納稅人，應以本期實(shí)際銷(xiāo)售額扣減銷(xiāo)售退回相應的銷(xiāo)售額，確定是否適用15萬(wàn)元以下免稅政策。
納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后沖紅， 當季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，已經(jīng)繳納的稅款是否可以申請退還？
答：納稅人自行開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應就其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。按照政策規定，小規模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。
小規模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），如何申報享受免稅政策？
答：請將免征增值稅銷(xiāo)售額填報在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填報。不要填報在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相關(guān)欄次。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》是否有調整？
小規模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元）是否需要預繳？
答：自2021年4月1日起，小規模納稅人凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），當期無(wú)需預繳稅款。
小規模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開(kāi)具專(zhuān)票，月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)（按季納稅未超過(guò)45萬(wàn)元），是否需要在預繳地預繳稅款？
增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？
答：國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第一條第二款規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
因此，該規定不僅針對按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的小規模納稅人。
按季申報小規模納稅人四月份有銷(xiāo)售，五月六月辦理停業(yè)登記，能否享受按季45萬(wàn)元免征增值稅政策？
答：按照政策規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果二季度銷(xiāo)售額合計未超過(guò)45萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。