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問(wèn)：

增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化？

答：

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第23欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”和第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”，并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

其中涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時(shí)，需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進(jìn)項稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉出進(jìn)項稅額”。對于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進(jìn)項稅額，在本欄次填入負數。