年終獎要扣多少稅？財政部發(fā)文了
12月27日晚，財政部發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng):通知)。通知稱(chēng)，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，而是以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照月度稅率表，來(lái)確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
據悉，月度稅率表分為7個(gè)級數，稅率從3%~45%不等。最低的級數為全月應納稅所得額不超過(guò)3000元，對應的稅率為3%。
根據相關(guān)規定，所謂的全年一次性獎金也就是大家通俗理解的年終獎。具體指的是行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。此外，年終加薪等項目也屬于全年一次性獎金范疇。
據悉，全年一次性獎金稅額的計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
使用新的稅率表之后和今年10月1日之前舊的稅率表計稅，有啥不一樣？
至于適用于哪檔稅率，則需要將年終獎總額÷12(月份)
感覺(jué)太復雜？沒(méi)看懂？舉個(gè)栗子！
老王2018年年終獎金額為120000元，如果2018年10月之前發(fā)，適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表。
應納稅額如下：
120000元(應納稅所得額)×25%(稅率)-1005(速算扣除數)=28995元
如果老王的年終獎是在10月份以后發(fā)，則適用5000元新的費用標準和新的稅率表。
應納稅額如下：
120000元(應納稅所得額)×10%(稅率)-210(速算扣除數)=11790元
可以看出，前后稅后年終獎相差：28995-11790=17205，也就意味著(zhù)，年終獎10月份之后發(fā)，老王可以少繳納個(gè)稅17205元。
也就是說(shuō)累計預扣預繳法下，每個(gè)月都是累計相加計算，好處是減小個(gè)別月份工資大幅波動(dòng)帶來(lái)的影響，大大減少辦理匯算清繳的幾率。而發(fā)年終獎時(shí)，也可以不用再擔心當月稅率過(guò)高了。
注意新的年終獎臨界點(diǎn)
根據按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，會(huì )產(chǎn)生新的年終獎臨界點(diǎn)，發(fā)生"年終獎多發(fā)一元，到手收入少千元的"現象。
比如，3.6萬(wàn)元就是一個(gè)臨界點(diǎn)，如果發(fā)放3.6萬(wàn)元年終獎，個(gè)稅需要繳納36000×3%=1080元，到手34920元。
如果多發(fā)一元，也就是發(fā)放36001元年終獎，個(gè)稅需要繳納36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。
相比之下，多發(fā)一元年終獎，到手收入反而少了2309.1元。
另外，14.4萬(wàn)，30萬(wàn)，42萬(wàn)，66萬(wàn)，96萬(wàn)也是臨界點(diǎn)，提醒各位小伙伴和單位財務(wù)人員，注意這些新的年終獎臨界點(diǎn)，不然會(huì )吃虧哦。
發(fā)放年終獎當月工資低于5000元的情況出現怎么算？
小張在2018年12月領(lǐng)取到年終獎12100元，12月工資為4900元。
由于當月工資低于起征點(diǎn)5000元，需要從12100元的獎金里面拿100元來(lái)把工資補足5000元。用剩下的12000元來(lái)計算年終獎個(gè)人所得稅。
12000元÷12=1000元
參照過(guò)渡期稅率表，可知稅率為3%，速算扣除款為0元。
因此年終獎需要繳納個(gè)人所得稅：12000×3%-0=360元。
新稅法對于月收入波動(dòng)大的個(gè)人有利
中國國際稅收研究會(huì )學(xué)術(shù)委員汪蔚青表示，在2018年之前按月代扣代繳個(gè)稅時(shí)，個(gè)人每月工資不一樣，稅負就不一樣，上一個(gè)月稅負與下個(gè)月無(wú)關(guān)。一些公司的財務(wù)人員為避免員工某個(gè)月稅負過(guò)高，會(huì )把一筆收入平攤到各個(gè)月份進(jìn)行發(fā)放。
汪蔚青指出，而2019年新的個(gè)稅法采用綜合所得按年納稅，并在預扣預繳環(huán)節采用累計預扣法后，全年收入無(wú)論怎么分配到各月，這一年的整體納稅額都是相同的。
因此，單位財務(wù)人員不用再操心怎么在各月中分配收入了，而從全年來(lái)看，個(gè)人負擔是一樣的，也更加公平合理。
汪蔚青做了一個(gè)數據測試印證了自己的觀(guān)點(diǎn)。假設年收入總額12萬(wàn)元、三險一金1000元/月，免征額5000元/月，暫時(shí)不考慮其他扣除因素情況下，按照累計預扣法計算發(fā)現：
當每個(gè)月收入均是1萬(wàn)元的情況下，12個(gè)月個(gè)稅稅額前低后高，最終應納稅額是2280元；
當每個(gè)月收入不同，但年收入累計12萬(wàn)元時(shí)，盡管每個(gè)月納稅額不同，但是個(gè)稅總額依然是2280元。
也就是說(shuō)對于月度收入波動(dòng)很大的工薪階層將會(huì )受益，比如一個(gè)月收入4000元，另一個(gè)月收入30000元，按年綜合計稅，能抹平原來(lái)月度不均衡的稅負，整體稅負相較之前有所下降，部分甚至在年末還能獲得退稅。
而普華永道全球派遣服務(wù)合伙人張志剛則表示，而對于已經(jīng)習慣于每月稅后工薪收入基本穩定的員工來(lái)說(shuō)，未來(lái)可能要面對浮動(dòng)的月度稅后工薪收入，因此需要對個(gè)人和家庭的現金流進(jìn)行適當預測和管理。
應納稅額若有差異可在次年辦理“多退少補”
需要提醒的是，根據新個(gè)稅法中提出的“辦理匯算清繳”的規定，當居民個(gè)人的年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致時(shí)，本人應在次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
新個(gè)稅法中特別列出了三種應辦理匯算清繳的情況：
一、當納稅人在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
二、取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)六萬(wàn)元；
三、納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的，都應辦理匯算清繳。
提前被辭退，能拿到年終獎嗎?
可以。只需要證明單位會(huì )發(fā)年終獎，即證明年終獎的存在。
如何證明？
第一、勞動(dòng)合同（如勞動(dòng)合同約定了年終獎或績(jì)效工資。）
第二、員工手冊（如員工手冊對年終獎?dòng)幸幎?。?/span>
第三、銀行流水（如往年發(fā)放了年終獎）
那些年不斷突破我們想象力的年終獎
2016年年終獎發(fā)放火爆，先是"華泰證券發(fā)放103個(gè)月年終獎"的消息驚爆眼球，緊接著(zhù)"中信建投投行年終獎簽發(fā)，超600萬(wàn)元的不在少數"的消息更是讓整個(gè)行業(yè)炸開(kāi)了鍋。
去年10月11日，剛過(guò)完小長(cháng)假，一位昵稱(chēng)為"李應"的網(wǎng)友在職場(chǎng)社交平臺發(fā)布留言稱(chēng):"證實(shí)了!王者榮耀年終獎100個(gè)月工資。"更扎心的是，隨后評論區有昵稱(chēng)為"騰訊員工"的網(wǎng)友回復道，"哈哈，也不全是啦，我是120個(gè)月"。
當年，100個(gè)月年終獎消息爆出來(lái)的時(shí)候，騰訊游戲官方微博曾辟謠:"傳言太離譜，10月才開(kāi)始就算獎金啦?"而網(wǎng)友回應道:"確實(shí)應該辟謠一下，因為那是季度獎!"李超則向中證君證實(shí)，幾十個(gè)月甚至上百個(gè)月的年終獎都是存在的，只不過(guò)不是人人這樣而已。