明年工薪個(gè)稅采用累計預扣法
明年工薪個(gè)稅采用累計預扣法
據中國之聲《新聞縱橫》報道：新修改的個(gè)人所得稅法將于2019年1月1日正式實(shí)施。國家稅務(wù)總局日前發(fā)布公告明確了全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法的征管辦法，確保新舊稅制平穩過(guò)渡。
其中，公告明確，居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，日常采取累計預扣法進(jìn)行預扣預繳；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個(gè)人所得稅，采取基本平移現行規定的做法預扣預繳。
對工資、薪金采取累計預扣法，與之前有何不同？明年個(gè)稅繳多少，到底應該怎么算？
居民工資、薪金所得
按累計預扣法計算預扣稅款
國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》?！豆妗穼ω酱龍绦械?/span>2019年度工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得個(gè)人所得稅居民個(gè)人的預扣預繳和非居民個(gè)人的代扣代繳等問(wèn)題的相關(guān)征管操作辦法進(jìn)行了明確。
其中，為盡可能使居民個(gè)人日常被扣繳義務(wù)人預扣預繳的稅款與其年度應納稅款接近，同時(shí)便于扣繳義務(wù)人和納稅人順利適應稅制轉換，《公告》明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，日常采取累計預扣法進(jìn)行預扣預繳。
所謂累計預扣法，主要是通過(guò)各月累計收入減去對應扣除，對照綜合所得稅率表計算累計應繳稅額，再減去已繳稅額，確定本期應繳稅額的一種方法。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文介紹：
“累計預扣法是把當月所繳的稅款和以前月份所繳的稅款結合起來(lái)的一種計稅方法，它能減少未來(lái)的匯算清繳的負擔。如果納稅人只有一處工資，沒(méi)有別的所得，那么按照我們現在設計的預扣率，到12月份他要采取累計預扣法的話(huà)，實(shí)際上累計所確定的稅額跟最終全年應納稅額是相等的。所以12月份他繳了累計預扣稅款以后，實(shí)際上就把所有的應納稅款都繳完了，就不需要再辦理匯算清繳。只有那些有多項所得的人，是需要辦理匯算清繳的?！?/span>
也就是說(shuō)，這種方法，一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無(wú)須再辦理自行納稅申報、匯算清繳；另一方面，對需要補退稅的納稅人，預扣預繳的稅款與年度應納稅款差額相對較小，不會(huì )占用納稅人過(guò)多資金。北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡表示：
“這樣一種做法就使得我們的繳稅比較簡(jiǎn)單，最后要調整的也是我們的應納稅額，就是符合稅法規定應納的稅額，就不會(huì )出現稅務(wù)局多扣了稅，或者要補稅或者退很多稅。就通過(guò)這種累計預扣的做法很好地得到了調整，這是我覺(jué)得比較先進(jìn)的一種考慮?！?/span>
勞務(wù)報酬、稿酬等
基本平移現行稅法扣繳方法
另外，依據《公告》，居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得個(gè)人所得稅的預扣預繳方法，基本平移了現行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過(guò)四千元、費用按八百元計算的規定。劉怡表示：
“這個(gè)辦法基本是平移原個(gè)人所得稅制當中的計算辦法。這些預扣預繳跟以前不同的是，在2019年納稅之后的2020年進(jìn)行清算的時(shí)候，這三項所得還需要去跟工資薪金的所得加總成為綜合所得，進(jìn)行最終清算。所以說(shuō)對有這三項所得的人來(lái)講，計算起來(lái)的話(huà)會(huì )有一個(gè)更進(jìn)一步要最終清算的過(guò)程?！?/span>
此外，按照新個(gè)人所得稅法規定，在中國境內無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個(gè)人所得稅?！豆妗访鞔_，扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時(shí)，個(gè)人所得稅按月或者按次代扣代繳。
國家稅務(wù)總局表示，這種預扣預繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來(lái)講，既容易理解也簡(jiǎn)便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人操作。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為：
“科學(xué)、可行、公平的預扣預繳方法，對于新個(gè)稅法的實(shí)施，對保障納稅人權利，對操作和執法都會(huì )有重要的影響，所以它實(shí)際上是個(gè)非常重要的制度?！?/span>