海南稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境出實(shí)招——亮出稅收失信懲戒“利劍”
海南稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境出實(shí)招——亮出稅收失信懲戒“利劍”
稅收違法“黑名單”制度，你知道多少?
稅務(wù)工作人員給納稅人講解稅收違法“黑名單”制度。 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局供圖
一、什么是稅收違法“黑名單”?
稅收違法黑名單是指納稅人實(shí)施稅收違法行為后，稅務(wù)機關(guān)以黑名單的形式予以公布，并與發(fā)改委、工商、公安部等聯(lián)合實(shí)施懲戒。 二、列入稅收違法“黑名單”的案件標準是什么?
符合下列8大標準的稅收違法案件即列入稅收違法“黑名單”：
(一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上;
(二)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的;
(三)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;
(五)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
(六)虛開(kāi)普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的;
(七)私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的;
(八)雖未達到上述標準，但違法情節嚴重、有較大社會(huì )影響的。
三、什么是稅收違法“黑名單”制度?
稅收違法“黑名單”制度是為了維護正常的稅收征管秩序，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，通過(guò)國家信用信息共享交換平臺等渠道，對外公布列入稅收違法“黑名單”的案件違法信息及違法企業(yè)的相關(guān)信息，并由相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理措施的一系列制度的統稱(chēng)。形象的說(shuō)，就是“一體兩翼”模式，“一體”就是“黑名單”制度本身，“兩翼”就是案件公布和聯(lián)合懲戒。稅收違法“黑名單”制度的確立，是充分發(fā)揮社會(huì )監督和輿論監督作用，提高納稅人依法納稅意識，全面推進(jìn)社會(huì )誠信體系建設的重大舉措。
四、稅收違法“黑名單”制度的建設路徑
2013年11月 國家稅務(wù)總局開(kāi)始著(zhù)手研究建立稅收違法黑名單公布制度。
2014年7月 國家稅務(wù)總局發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法》，這是我國稅收違法黑名單公布制度建立的標志。
2014年10月開(kāi)始 包含國家稅務(wù)總局在內的全國各級國稅、地稅機關(guān)都開(kāi)始通過(guò)各自的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，每季度向社會(huì )公布重大稅收違法案件信息。
2014年12月 21個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，被列入黑名單的當事人將在《合作備忘錄》列明的領(lǐng)域和事項上受到更嚴格的管理和限制。
2016年4月16日 國家稅務(wù)總局發(fā)布新修訂的《重大稅收違法案件信息公布辦法》，增加了信用修復機制。
2017年12月，海南省發(fā)改委、海南省原國稅局、海南省地稅局等34部門(mén)結合我省實(shí)際，共同制定了《海南省關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，建立健全失信懲戒機制，推動(dòng)形成褒揚誠信、懲戒失信的強大合力。
2018年3月，國家發(fā)改委、國稅總局、中國鐵路總公司、中國民航局等9個(gè)部門(mén)共同發(fā)布了《關(guān)于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐火車(chē) 推動(dòng)社會(huì )信用體系建設的意見(jiàn)》、《關(guān)于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器 推動(dòng)社會(huì )信用體系建設的意見(jiàn)》，上述兩個(gè)文件的發(fā)布將進(jìn)一步加大對嚴重違法失信行為的懲戒力度。
五、什么是稅收違法“黑名單”公布
稅收違法“黑名單”公布，是對達到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類(lèi)稅收違法案件向社會(huì )公布。
六、稅收違法“黑名單”公布的內容有哪些?
1.對法人或者其他組織：公布其名稱(chēng)，統一社會(huì )信用代碼或納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負責人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責任人的姓名、性別及身份證號碼，經(jīng)法院判決確定的負有直接責任的財務(wù)人員的姓名、性別及身份證號碼;2.對自然人：公布其姓名、性別、身份證號碼;3.主要違法事實(shí);4.適用相關(guān)法律依據;5.稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰情況;6.實(shí)施檢查的單位;7.對公布的重大稅收違法案件負有直接責任的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)可以依法一并公布其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或納稅人識別號、注冊地址，以及直接責任人的姓名、性別、身份證號碼、職業(yè)資格證書(shū)編號;8.法人或者其他組織的法定代表人、負責人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負責人不一致的，應一并公布，并對違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人、負責人進(jìn)行標注。
七、稅收違法“黑名單”公布的方式
按月進(jìn)行公布，每月終了后30日內，在稅務(wù)機關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上進(jìn)行公布。同時(shí)，還通過(guò)省政府公共信用信息平臺、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò )等媒體途徑以及采取新聞發(fā)布會(huì )等形式向社會(huì )公布。
八、什么是稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒及聯(lián)合懲戒對象?
簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒就是稅務(wù)機關(guān)將公布的案件信息提供給實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的部門(mén)，由這些部門(mén)對案件的當事人依法采取相應的擴大社會(huì )影響面、從嚴進(jìn)行行政管理、限制評優(yōu)評先、禁止或限制相關(guān)行為等措施。
具體懲戒對象分四種：
1.當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務(wù)負責人;
2.當事人為負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構及其法定代表人或負責人，以及相關(guān)從業(yè)人員;
3.當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人;
4.當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務(wù)負責人。
九、被列入黑名單有什么后果?
被列入稅收違法黑名單后，稅務(wù)局在稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行公告和推送網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行社會(huì )公告，同時(shí)對公布的當事人，依法實(shí)施聯(lián)合懲戒，聯(lián)合懲戒分為納稅信用級別直接判為D級的內部懲戒措施和31個(gè)聯(lián)合懲戒單位依法采取相應的擴大社會(huì )影響面、從嚴進(jìn)行行政管理、限制評優(yōu)評先、禁止或限制相關(guān)行為等28項外部懲戒措施。
十、什么是特定嚴重失信人?將受到何種懲戒?
根據國家發(fā)改委與多部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐火車(chē) 推動(dòng)社會(huì )信用體系建設的意見(jiàn)》、《關(guān)于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器 推動(dòng)社會(huì )信用體系建設的意見(jiàn)》規定，有履行能力但拒不履行的重大稅收違法案件當事人為稅務(wù)領(lǐng)域的特定嚴重失信人，將在一定期限內限制其乘坐火車(chē)和飛機。
十一、海南省稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒情況
海南稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒工作自2014年10月開(kāi)展以來(lái)，截至2018年10月我省累計有125戶(hù)企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”，并由我省稅務(wù)機關(guān)向公安、法院、工商等各參與單位進(jìn)行推送，由各單位按各自職責對當事人采取懲戒措施，追回稅款、滯納金及罰款共計1.06億元，聯(lián)合懲戒效果顯著(zhù)。
通過(guò)多部門(mén)“重拳出擊”， 我省稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒工作使稅收違法者付出的不僅是經(jīng)濟損失，還有企業(yè)聲譽(yù)、個(gè)人名譽(yù)和商業(yè)機會(huì )等，把企業(yè)納稅信用與法定代表人、財務(wù)人員信息“捆綁”起來(lái)，有效避免了稅收違法者“金蟬脫殼”，真正讓失信者“一處失信，處處受限”。
目前國家稅務(wù)總局已開(kāi)始探索拓展“黑名單”公布范圍，研究將走逃(失聯(lián))企業(yè)列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒范圍;分類(lèi)收集、歸納整理重點(diǎn)人員信息，研究建立稅收違法案件涉案重點(diǎn)人員信息庫，及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)內部管理部門(mén)和外部相關(guān)部門(mén)推送，強化重點(diǎn)環(huán)節和事項的預警、阻斷和管控，讓褒揚誠信、懲戒失信蔚然成風(fēng)。