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規范稅收征管秩序 落實(shí)稅收優(yōu)惠政策
發(fā)布者：金瑞財務(wù) 發(fā)布時(shí)間：2015-09-28 瀏覽次數：11
| (主持人)張誠: 各位網(wǎng)友大家上午好！歡迎參與昌江縣國稅局舉辦的“局長(cháng)在線(xiàn)訪(fǎng)談”活動(dòng)。今天，我們邀請到昌江縣國稅局黨組書(shū)記、局長(cháng)蔡開(kāi)書(shū)同志，圍繞“規范稅收征管秩序、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策”這一主題，與大家進(jìn)行溝通和交流。蔡局長(cháng)您好！ (09:32:01) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū): 主持人好！各位網(wǎng)友大家好！很高興來(lái)到這里，并通過(guò)這種方式同大家交流有關(guān)“規范稅收征管秩序、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策”的話(huà)題。 (09:33:50) | |
| (主持人)張誠: 蔡局長(cháng)，您好！國家稅務(wù)總局2015年3月1日起推行覆蓋省、市、縣三級的納稅服務(wù)規范2．0版，以及全國稅收征管規范1．0版，昌江縣國稅局在貫徹落實(shí)這兩個(gè)規范過(guò)程中采取了什么措施？您能給大家簡(jiǎn)單的介紹下嗎？ (09:34:14) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū): 在國家稅務(wù)總局出臺這兩個(gè)規范以后，我局在省局的統一安排部署下，主要是做了以下三個(gè)方面的工作： 一是強化學(xué)習培訓，保質(zhì)保量完成學(xué)習。兩個(gè)《規范》下發(fā)后，我局迅速組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓，掌握規范、明白重點(diǎn)、了解難點(diǎn)，確保了兩個(gè)《規范》在我局順利實(shí)施。 二是按照省局的要求，啟用新的表證單書(shū)，對與規范不符的一律停止使用，確保表證單書(shū)的正確使用；提高辦稅效率、縮短辦稅時(shí)間。 三是強化督導檢查。我局及時(shí)深入納稅服務(wù)廳前臺、基層稅務(wù)分局，嚴格對照兩個(gè)規范檢查督導運行情況，對不符合規范或做得不到位的地方及時(shí)指出，要求限時(shí)整改并跟蹤督促整改落實(shí)。同時(shí)在納稅服務(wù)廳擺放《規范》，接受納稅人隨時(shí)隨地的監督。 (09:37:05) | |
| (主持人)張誠: 蔡局長(cháng)，您好！根據國務(wù)院的有關(guān)要求，財政部、稅務(wù)總局3月出臺了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并組織了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠宣傳周，咱們昌江縣國稅局具體做了哪些宣傳工作呢？ (09:39:07) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū): 我們局在小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣傳周結合 “便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)行集中的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠專(zhuān)題宣傳。包括通過(guò)12366短信平臺、懸掛宣傳橫幅、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳信息推送、稅管員上門(mén)等方式，加深小微企業(yè)對優(yōu)惠政策的知曉度、理解度，確保政策送達每一戶(hù)小微企業(yè)。2014年及2015年前兩個(gè)季度，我局符合條件的小微企業(yè)均已享受到位，政策實(shí)際受惠面達100％。 (09:41:16) | |
| (主持人)張誠: 謝謝蔡局長(cháng)以“規范稅收征管秩序、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策”為主題所做的介紹，現在我們來(lái)看看網(wǎng)友的意見(jiàn)、建議和提問(wèn)。 (09:41:49) | |
| 問(wèn)題:我們公司上一年度已享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，想請問(wèn)下小微企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠政策范圍今年有什么新變化嗎？另外企業(yè)所得稅是核定征收的是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ (09:42:34) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:在2014年將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策范圍由年應納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元的基礎上，今年國稅總局對小微企業(yè)優(yōu)惠持續加力?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）明確：將小微企業(yè)減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額20萬(wàn)元以下納稅人，政策有效期為2015年1月1日至2017年12月31日?！ o(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20％征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的，其所得減按50％計入應納稅所得額，并按20％稅率繳納企業(yè)所得稅?！ ?/span> | |
| 問(wèn)題:局長(cháng)好，我們是一家新開(kāi)的企業(yè)，想了解一下小微企業(yè)的標準是什么？如果符合小型微利企業(yè)標準需要先備案才能享受稅收優(yōu)惠嗎？ (09:42:56) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規定：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： ?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 符合規定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機關(guān)審核批準。享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，只需在企業(yè)所得稅年度納稅申報時(shí)據實(shí)填報企業(yè)從業(yè)人數、資產(chǎn)總額等數據，即視同已報送備案資料，不需要在專(zhuān)門(mén)報送紙質(zhì)資料。 | |
| 問(wèn)題:公司員工A與公司簽訂汽車(chē)租賃合同，合同約定A無(wú)償將汽車(chē)租賃給公司使用，租賃期間發(fā)生的油費、維修費等都由公司承擔，且公司不要求A開(kāi)具發(fā)票。請問(wèn)該項業(yè)務(wù)是否需要交納增值稅？ (09:44:28) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅［2013］106號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定：“第十一條 單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形，視同提供應稅服務(wù)：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外?！惫締T工并非單位或個(gè)體工商戶(hù)，因此，不屬于視同提供應稅服務(wù)。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)，您好，請問(wèn)隨軍家屬就業(yè)能否享受增值稅免稅政策？ (09:44:41) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:這位網(wǎng)友，您好！ 根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅［2011］111號）附件3《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條第十款規定： 1．為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅?！? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60％（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明?！? 2．從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅?！? 隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應當進(jìn)行相應的審查認定?！? 主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應當對此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策?！? 按照上述規定，每一隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 | |
| 問(wèn)題:我想計劃成立農業(yè)公司，從事農業(yè)種植和銷(xiāo)售，目前還沒(méi)有辦理營(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記，聽(tīng)說(shuō)農業(yè)有增值稅減免，請問(wèn)什么時(shí)候可以申請減免稅優(yōu)惠？ (09:45:40) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據國家稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)43號公告），該公告將于2015年8月1日起正式實(shí)施。新減免稅辦法實(shí)施后，是否仍需要事先提出申請呢？關(guān)鍵取決于減免稅事項的類(lèi)別。對于核準類(lèi)減免稅，納稅人需要提出申請，經(jīng)依法具有批準權限的稅務(wù)機關(guān)核準確認后方能執行；對于備案類(lèi)減免稅，你公司從事的行業(yè)屬于備案類(lèi)減免，你公司可在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可在申報征期后的其他規定期限內提交報備資料進(jìn)行備案。不管哪一類(lèi)減免稅事項，如未按規定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，都不得享受減免稅。 | |
| 問(wèn)題:我們是一家新成立的小規模企業(yè)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)屬于季節性的，有時(shí)銷(xiāo)售額多，有時(shí)銷(xiāo)售額少。比如3月的銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元了，但預計4月份銷(xiāo)售額又到不了3萬(wàn)元。如果4月份銷(xiāo)售額沒(méi)到3萬(wàn)元，可以免征增值稅嗎？ (09:45:56) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:這種情況下是可以免稅的。暫免征收部分小微企業(yè)增值稅政策的“月銷(xiāo)售額”是按月來(lái)計算的，哪個(gè)月符合，哪個(gè)月就能享受。 | |
| 問(wèn)題:我公司剛剛成立了污水處理廠(chǎng)，請問(wèn)能享受什么稅務(wù)優(yōu)惠？ (09:46:15) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄＞的通知》（財稅〔2015〕78號）規定，符合該文件所附目錄中規定技術(shù)標準的污水處理勞務(wù)，可以享受增值稅即征即退70％的稅收優(yōu)惠，同時(shí)，根據該文件第二條規定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時(shí)，應同時(shí)符合下列條件：（一）屬于增值稅一般納稅人。（二）銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類(lèi)、限制類(lèi)項目。（三）銷(xiāo)售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門(mén)頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險廢物的利用。（五）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書(shū)面聲明材料，未提供書(shū)面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅?！薄 ?/span> | |
| 問(wèn)題:由于我們企業(yè)最近搬遷，才發(fā)現部分會(huì )計資料丟失損毀，可能下個(gè)月不能按期申報了，怎么辦？ (09:46:35) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:這情況可以申請延期申報。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)您好！我是盆景種植愛(ài)好者，最近有家公司要跟我買(mǎi)一些盆景，我想問(wèn)一下，銷(xiāo)售自己種植的盆景是否免征增值稅？ (09:46:39) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）的規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品免征增值稅。根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?zhuān)镜耐ㄖ罚ㄘ敹愖帧?995〕52號）的規定，農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品，盆景屬于這一范圍。因此，銷(xiāo)售自產(chǎn)的盆景可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。 | |
| 問(wèn)題:你好，我想請問(wèn)一下，會(huì )計處理上未進(jìn)行加速折舊處理，是否會(huì )影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？ (09:47:04) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第四款規定，企業(yè)按稅法規定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。因此，無(wú)論企業(yè)會(huì )計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策。 | |
| 問(wèn)題:請問(wèn)一下如果是一般納稅人銷(xiāo)售新型墻體材料，是否有相關(guān)的稅收優(yōu)惠？ (09:48:07) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）規定：“一、對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退50％的政策?！?、本通知自2015年7月1日起執行?！币虼?，自7月1日起，納稅人銷(xiāo)售符合文件規定的新型墻體材料，可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?！ ?/span> | |
| 問(wèn)題:你好，我想請問(wèn)一下，會(huì )計處理上未進(jìn)行加速折舊處理，是否會(huì )影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策？ (09:48:41) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第四款規定，企業(yè)按稅法規定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。因此，無(wú)論企業(yè)會(huì )計處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)，您好，我想請問(wèn)一下節能服務(wù)公司能享受增值稅優(yōu)惠嗎？ (09:49:51) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅［2013］106號）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》第一條規定，下列項目免征增值稅：（五）符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：1．節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應當符合國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB／T24915－2010）規定的技術(shù)要求。2．節能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB／T24915－2010）等規定。 | |
| 問(wèn)題:固定資產(chǎn)加速折舊政策中提到價(jià)值低于5000元的固定資產(chǎn)允許一次性扣除，請問(wèn)這個(gè)一次性扣除需要計算凈殘值嗎？ (09:50:25) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）第三條規定，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。允許一次性扣除是指全部單位價(jià)值可一次性在稅前扣除，不需考慮會(huì )計上是否設定了預計凈殘值。 | |
| 問(wèn)題:問(wèn)：你好，我們公司剛完成上月的增值稅申報，采取的是網(wǎng)報的方式，因8月17當天系統故障多次扣款才成功，但稅務(wù)機關(guān)系統顯示的是8月18日才扣款成功，告知要加收滯納金，請問(wèn)我是否應該繳這個(gè)滯納金？ (09:51:26) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:電子繳稅故障而產(chǎn)生的滯納金，稅務(wù)機關(guān)依職權不予加收滯納金。如果您符合因電子繳稅而產(chǎn)生滯納金的情形，是可以不予加收該滯納金的，我們的稅務(wù)人員會(huì )提出申請不予加收滯納金，流轉審批，再根據審核結果做出審批意見(jiàn)的。 | |
| 問(wèn)題:我想代開(kāi)翻譯業(yè)務(wù)的發(fā)票，請問(wèn)是去地稅辦理還是國稅辦理？ (09:51:43) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1應稅服務(wù)范圍注釋中第三條第六項規定：“3．咨詢(xún)服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢(xún)服務(wù)”征收增值稅?！睋?，翻譯業(yè)務(wù)屬于增值稅應稅范圍。是可以到當地國稅申請代開(kāi)發(fā)票的。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)您好，我是昌江一家企業(yè)納稅人，前段時(shí)間由于天氣太熱，公司倉庫發(fā)生火災，造成存貨損失了大部分，導致沒(méi)有足夠資金繳納本期稅款，聽(tīng)說(shuō)可以申請延期繳納稅款，那是否還會(huì )加收滯納金？另外我該怎么辦理？ (09:52:22) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:您說(shuō)的這種情況可以申請辦理延期繳納稅款的。按照《稅收征收管理法》三十一條第二款的規定，納稅人因不可抗力或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后不足繳納稅款的，經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。延期繳納稅款批準后，在批準延期止內不予加收滯納金，至批準延期止次日開(kāi)始計算滯納金，不予批準后，自繳納期限次日開(kāi)始計算滯納金。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)，您好，我想問(wèn)下增值稅開(kāi)票系統升級后，還可以開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票嗎？ (09:52:30) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:增值稅開(kāi)票系統升級后，需要開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票的納稅人，到所在地辦稅服務(wù)廳進(jìn)行相關(guān)維護后，開(kāi)票系統中就會(huì )有農產(chǎn)品收購發(fā)票模版，選擇該模版可以開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票。 | |
| 問(wèn)題:你好，稅務(wù)局的領(lǐng)導，我是一個(gè)個(gè)體戶(hù)，我5月份代開(kāi)一筆增值稅專(zhuān)用發(fā)票2000元，但在申報時(shí)誤填申報表，多扣了我的稅款，我現在才發(fā)現，我現在還能不能追回多扣的款項？ (09:53:15) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:這情況屬于誤繳，是可以申請多繳退抵的。請攜帶多繳稅費證明資料、稅務(wù)登記證副本、身份證，到納稅服務(wù)大廳填寫(xiě)《退（抵）稅申請表》，我們會(huì )對于您提供的資料，在30日內查實(shí)并辦結。 | |
| 問(wèn)題:您好，我想問(wèn)一下，我們企業(yè)若是以買(mǎi)一贈一的方式銷(xiāo)售商品在企業(yè)所得稅上視同銷(xiāo)售處理嗎？ (09:53:58) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條的規定：“企業(yè)以買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入?！币虼?，企業(yè)以買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)您好，我是個(gè)農業(yè)合作社的法人，但之前由于個(gè)人原因長(cháng)期沒(méi)進(jìn)行申報，現在被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶(hù)了，由于業(yè)務(wù)的需要，能否恢復我的納稅人資格？ (09:56:10) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范（1．0版）》的通知國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》2．2版更新事項的通知，納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理非正常戶(hù)解除時(shí)應提供情況說(shuō)明和解除非正常狀態(tài)的理由；并需要在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補充申報，補繳稅款、滯納金、罰款，后可恢復為正常開(kāi)業(yè)戶(hù)。 | |
| 問(wèn)題:納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序？ (09:58:02) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）第二條規定：“納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下： （一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件?！?（二）納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場(chǎng)登記； （三）納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應當場(chǎng)告知納稅人需要補正的內容?！?/span> | |
| 問(wèn)題:開(kāi)票員證換公司了為什么不能更換而要交錢(qián)重新考??？ (09:58:24) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:開(kāi)票員證是屬于航天信息公司發(fā)放的，我們需要了解一下情況，請您撥打26652583留下您的聯(lián)系方式，我們調查清楚后給您進(jìn)行回復。 | |
| 問(wèn)題:我們企業(yè)因業(yè)務(wù)開(kāi)展，需要到外縣去臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》應該怎么開(kāi)具？ (09:58:48) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第21號）規定：“三、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應繳納增值稅的，向國稅機關(guān)申請開(kāi)具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應繳納營(yíng)業(yè)稅的，向地稅機關(guān)申請開(kāi)具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為兼營(yíng)行為的，可向國稅或地稅機關(guān)申請開(kāi)具，稅務(wù)機關(guān)不得拒絕?！毙枰峁┮韵沦Y料：（1）稅務(wù)登記證副本?！。?）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明?！。?）建筑安裝行業(yè)的納稅人還應提供外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復印件。 | |
| 問(wèn)題:您好！我們企業(yè)為職工發(fā)放的住房補貼能否計入工資總額在企業(yè)所得稅稅前扣除？ (10:05:09) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除；根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，工資薪金總額是指企業(yè)按照規定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。為職工住房所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利屬于職工福利費?！∫虼?，企業(yè)為職工發(fā)放的住房補貼應計入職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。 | |
| 問(wèn)題:你好，我是合作社的，之前因為沒(méi)有正常申報被稅務(wù)機關(guān)做了非正常注銷(xiāo)，現在想恢復回來(lái)，請問(wèn)要怎么辦理呢？ (10:05:16) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范（1．0版）》的通知，國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》2．2版更新事項的通知 納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理非正常戶(hù)解除時(shí)應提供情況說(shuō)明和解除非正常狀態(tài)的理由；并需要在辦稅服務(wù)廳進(jìn)行補充申報，補繳稅款、滯納金、罰款，后可恢復為正常開(kāi)業(yè)戶(hù)。 | |
| 問(wèn)題:你好，我是個(gè)企業(yè)的會(huì )計員，我想請問(wèn)一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳中，廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數是否包括視同銷(xiāo)售收入？ (10:05:33) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第五百一十二號）第四十三、四十四條規定，廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應包括《實(shí)施條例》第二十五條規定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。 綜上所述，廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計算基數包括視同銷(xiāo)售收入。 | |
| 問(wèn)題:國稅領(lǐng)導，請問(wèn)風(fēng)力發(fā)電有稅收優(yōu)惠規定嗎？ (10:09:54) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）規定：“自2015年7月1日起，對納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50％的政策?！币虼?，風(fēng)力發(fā)電項目可享受增值稅即征即退政策。 | |
| 問(wèn)題:您好，我想請問(wèn)一下：我公司銷(xiāo)售非首飾類(lèi)的黃金制品是否要繳納消費稅？例如擺件、紀念類(lèi)的黃金制品等 (10:11:31) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《消費稅暫行條例》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字［1994］095號）規定，此次改為零售環(huán)節征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，仍在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節征收消費稅。黃金擺件和金條不屬于金銀首飾范圍，所以在零售環(huán)節不征收消費稅。 | |
| 問(wèn)題:您好，我想問(wèn)一下，企業(yè)預繳申報時(shí)可以享受加速折舊稅收優(yōu)惠嗎？ (10:21:40) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:企業(yè)在預繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。屬于六大行業(yè)的企業(yè)在預繳申報時(shí)，由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重數據，可以由企業(yè)合理預估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調整。為了便于稅務(wù)機關(guān)能夠及時(shí)準確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，要求企業(yè)在預繳申報時(shí)，應報送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預繳情況統計表》。 | |
| 問(wèn)題:勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人，屬于派遣單位的員工還是實(shí)際用工單位的職工？用工單位能否申請享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠？ (10:22:13) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據勞動(dòng)合同法的規定，勞務(wù)派遣單位應當承擔勞動(dòng)法上的用人單位的權利義務(wù)，實(shí)際用工單位承擔相應的勞動(dòng)和民事法律責任。據此，勞務(wù)派遣單位應當依法與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，并承擔支付工資、繳納社保等法定的雇主義務(wù)。從法律角度，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工，而不是實(shí)際用工單位的職工。因此，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）的規定，享受稅收優(yōu)惠。 | |
| 問(wèn)題:你好，我想計劃成立農業(yè)公司，從事農業(yè)種植和銷(xiāo)售，目前還沒(méi)有辦理營(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記，聽(tīng)說(shuō)農業(yè)有增值稅減免，請問(wèn)什么時(shí)候可以申請減免稅優(yōu)惠？ (10:22:39) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據國家稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)43號公告），該公告將于2015年8月1日起正式實(shí)施。新減免稅辦法實(shí)施后，是否仍需要事先提出申請呢？關(guān)鍵取決于減免稅事項的類(lèi)別。對于核準類(lèi)減免稅，納稅人需要提出申請，經(jīng)依法具有批準權限的稅務(wù)機關(guān)核準確認后方能執行；對于備案類(lèi)減免稅，你公司從事的行業(yè)屬于備案類(lèi)減免，你公司可在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可在申報征期后的其他規定期限內提交報備資料進(jìn)行備案。不管哪一類(lèi)減免稅事項，如未按規定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，都不得享受減免稅?！ ?/span> | |
| 問(wèn)題:您好，我們公司是享受暫免征收增值稅的，享受暫免征收增值稅政策的納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么規定呢？ (10:24:23) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:增值稅小規模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票），并按規定繳納稅款。月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。另外，按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如銷(xiāo)售蔬菜、肉禽蛋等免稅項目），不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應開(kāi)具普通發(fā)票?！?/span> | |
| 問(wèn)題:我公司屬于營(yíng)改增范圍，月?tīng)I業(yè)額不到3萬(wàn)元，請問(wèn)能免增值稅嗎？ (10:30:14) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:只要是提供應稅服務(wù)的增值稅小規模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），月銷(xiāo)售額未超過(guò)3萬(wàn)元，即可免征增值稅。 | |
| 問(wèn)題:您好，蔡局長(cháng)，我公司想辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證，請問(wèn)哪些情況下可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證？需要提供什么資料？ (10:32:48) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:具有以下情形的納稅人申報辦理臨時(shí)稅務(wù)登記：?。?）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人 或者出租人上交承包費或租金的承包承租人?！。?）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在外出縣（市）從實(shí)際 經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起連續12 個(gè)月內累計超過(guò)180 天的?！。?）境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和 提供勞務(wù)的?！。?）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執照也未經(jīng)有關(guān)部 門(mén)批準設立的?！。?）非正常戶(hù)納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申請辦理新的稅務(wù)登記證的。 根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）《辦理納稅人涉稅事項操作指南辦理納稅人涉稅事項操作指南》的規定，納稅人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記需提供：“一、法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件。二、項目合同或協(xié)議及其復印件。三、工商營(yíng)業(yè)執照或其他核準執業(yè)證件的復印件。四、稅務(wù)登記表（適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人）。 | |
| 問(wèn)題:您好，我想了解下稅務(wù)機關(guān)在什么情況可以將納稅人認定為非正常？ (10:35:02) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:根據《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）的規定：已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按規定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)應當派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶(hù)認定書(shū)，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細則》的規定執行。 | |
| 問(wèn)題:我最近老接到以電話(huà)、手機短信方式通知的“車(chē)購稅退稅”的事，請問(wèn)是真的嗎？ (10:36:57) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:一段時(shí)間以來(lái)，社會(huì )上某些懷有不良企圖的人冒充國家稅務(wù)部門(mén)工作人員，通過(guò)電話(huà)、手機短信的方式告知購車(chē)后繳納車(chē)購稅的納稅人所謂的“退稅”信息，有納稅人信以為真，造成損失。媒體、稅務(wù)和公安部門(mén)都曾以各種方式予以揭露，所謂“退稅”純屬騙局。關(guān)于車(chē)購稅退稅，國家稅務(wù)總局有明確的政策規定。根據《車(chē)輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令［2005］15號），車(chē)購稅的退稅大致有三種情況：（1）因質(zhì)量原因，車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商，即車(chē)退了。（2）公安車(chē)管部門(mén)不予辦理登記注冊，即不能上牌照。（3）符合免稅條件，但免稅依據下發(fā)前已繳稅的設有固定裝置的非運輸車(chē)輛，即先征后退。 | |
| 問(wèn)題:蔡局長(cháng)，您好，請問(wèn)個(gè)人是否可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ (10:40:36) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū) 回答:不能申請代開(kāi)。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行＞）的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規定：第二條 本辦法所稱(chēng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內的增值稅納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。第五條 本辦法所稱(chēng)增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人。因此，如果您已在當地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，則可以按照上述文件要求申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，否則僅可申請代開(kāi)普通發(fā)票。 | |
| (主持人)張誠: 尊敬的納稅人、各位網(wǎng)友，這次的“在線(xiàn)訪(fǎng)談”活動(dòng)到這里就結束了，非常感謝大家的積極參與，也謝謝蔡開(kāi)書(shū)局長(cháng)的精彩解答?！?(10:59:33) | |
| (嘉賓)蔡開(kāi)書(shū): 感謝廣大納稅人和各位網(wǎng)友對我們昌江縣國稅局工作的關(guān)心和支持！希望下一次還有機會(huì )和大家在網(wǎng)絡(luò )上互相交流?！?(10:59:59) | |
| (主持人)張誠: 如各位網(wǎng)友還有其他的問(wèn)題，可以撥打我們的12366服務(wù)熱線(xiàn)或者昌江縣國稅局電話(huà)0898－－26652583咨詢(xún)。今后我們還將繼續推出不同主題的在線(xiàn)訪(fǎng)談活動(dòng)，敬請關(guān)注。謝謝，再見(jiàn)！ (11:02:05) | |