M公司2008年將一筆資金劃入職工劉某賬戶(hù)，以劉某的名義收購某物業(yè)公司股權。該公司將上述支出宕在該公司“其他應付款”科目上。被稅務(wù)機關(guān)責令補扣補繳相應的個(gè)人所得稅。稅官提醒：職工代持股是一種社會(huì )歷史產(chǎn)物，企業(yè)應當注意相關(guān)的政策，避免納稅風(fēng)險。
案情概況
M公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，2008年該公司以公司員工劉某的名義收購某物業(yè)公司股權。房產(chǎn)將收購股權的資金劃入劉某的賬戶(hù)，宕在該公司“其他應付款”科目上。劉某收到錢(qián)款后，與物業(yè)公司股東簽署股權轉讓協(xié)議，取得物業(yè)公司80%的股權。稅務(wù)稽查小組發(fā)現了問(wèn)題，認定該類(lèi)款項應屬于企業(yè)給職工個(gè)人的借款，且時(shí)間跨度已超過(guò)連續12個(gè)月，應按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。該公司被責令補扣補繳相應的個(gè)人所得稅。
案情分析
M公司財務(wù)人員解釋?zhuān)毠ご止墒且环N社會(huì )歷史產(chǎn)物，即實(shí)際出資人與他人約定，以職工名義代實(shí)際出資人履行股東權利義務(wù)的一種行為。因為該筆資金職工實(shí)際上沒(méi)有得到，所以該公司認為不需要繳納個(gè)稅，而是將上述支出宕在該公司“其他應付款”科目上。
檢查員解釋?zhuān)焊鶕悇?wù)總局出臺的規定，該類(lèi)款項應屬于企業(yè)給職工個(gè)人的借款，且時(shí)間跨度已超過(guò)連續12個(gè)月，應按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。
該公司最終認同了稽查員的觀(guān)點(diǎn)，同意補扣補繳相應的稅款。
法規依據
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第85號）
第二條 下列各項個(gè)人所得，應納個(gè)人所得稅：
一、工資、薪金所得；……
第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?！?/span>
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)房屋或其他財產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》（財稅[2008]83號）
……
（二）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
二、對個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅；對除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。
處理結果
處理結果
根據相關(guān)法規該公司被責令補扣補繳相應的個(gè)人所得稅。
稅官建議
職工代持股是一種社會(huì )歷史產(chǎn)物，企業(yè)應當注意相關(guān)的政策，避免納稅風(fēng)險。