案情簡(jiǎn)介：2015年3月份，稅務(wù)機關(guān)稽查局在對某化工企業(yè)（有限責任公司）2014年度的納稅情況進(jìn)行全面檢查過(guò)程中發(fā)現，該企業(yè)的其他應收款賬簿中，有筆股東借款74萬(wàn)元一直掛賬，到該年年底尚未歸還。經(jīng)調查核實(shí)，該筆其他應收款為股東借款用于支付子女出國留學(xué)費用。最終，稽查部門(mén)認定對于股東的74萬(wàn)元其他應收款，企業(yè)應按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅14.8萬(wàn)元，對企業(yè)處以未代扣代繳稅款50%的罰款計7.4萬(wàn)元。
稅法分析：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規定，納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。該企業(yè)的股東借款在納稅年度終了后既未歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此應該按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計征個(gè)人所得稅。