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股東借款的個(gè)人所得稅風(fēng)險

發(fā)布者:金瑞財務(wù)    發(fā)布時(shí)間:2015-09-07    瀏覽次數:2
 

 

    案情簡(jiǎn)介:2015年3月份,稅務(wù)機關(guān)稽查局在對某化工企業(yè)(有限責任公司)2014年度的納稅情況進(jìn)行全面檢查過(guò)程中發(fā)現,該企業(yè)的其他應收款賬簿中,有筆股東借款74萬(wàn)元一直掛賬,到該年年底尚未歸還。經(jīng)調查核實(shí),該筆其他應收款為股東借款用于支付子女出國留學(xué)費用。最終,稽查部門(mén)認定對于股東的74萬(wàn)元其他應收款,企業(yè)應按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅14.8萬(wàn)元,對企業(yè)處以未代扣代繳稅款50%的罰款計7.4萬(wàn)元。
  稅法分析:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定,納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。該企業(yè)的股東借款在納稅年度終了后既未歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),因此應該按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計征個(gè)人所得稅。
 
    案情簡(jiǎn)介:2015年3月份,稅務(wù)機關(guān)稽查局在對某化工企業(yè)(有限責任公司)2014年度的納稅情況進(jìn)行全面檢查過(guò)程中發(fā)現,該企業(yè)的其他應收款賬簿中,有筆股東借款74萬(wàn)元一直掛賬,到該年年底尚未歸還。經(jīng)調查核實(shí),該筆其他應收款為股東借款用于支付子女出國留學(xué)費用。最終,稽查部門(mén)認定對于股東的74萬(wàn)元其他應收款,企業(yè)應按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅14.8萬(wàn)元,對企業(yè)處以未代扣代繳稅款50%的罰款計7.4萬(wàn)元。
  稅法分析:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)第二條規定,納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。該企業(yè)的股東借款在納稅年度終了后既未歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),因此應該按照“利息、股息、紅利所得”的20%稅率計征個(gè)人所得稅。
 
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