一、近年來(lái)稅收收入狀況
　　1994年以來(lái)，我國稅收收入一直保持了穩定較快增長(cháng)的態(tài)勢，特別是近年來(lái)，我國稅收收入（不包括關(guān)稅、船舶噸稅、耕地占用稅和契稅，未扣減出口退稅，下同）出現了規模迅速擴大，收入高位增長(cháng)的好勢頭?！笆晃濉逼陂g，全國稅收收入穩步增長(cháng)，每年一個(gè)臺階，2006年稅收收入為37637億元，2007年突破4萬(wàn)億元，為49452億元；2008年突破5萬(wàn)億元，為57862億元；2009年突破6萬(wàn)億元，達到63104億元；2010年突破7萬(wàn)億元，達到77394億元?！笆晃濉逼陂g，全國累計稅收收入突破28萬(wàn)億元，是“十五”期間總收入的2.6倍，稅收增收額年均為9305億元，比“十五”的增收額年均高出5665億元。稅收收入保持穩定較快增長(cháng)，是國民經(jīng)濟快速增長(cháng)和企業(yè)效益大幅提高的反映。各級黨委、政府、社會(huì )各界對稅收工作的支持，全國稅務(wù)系統推進(jìn)依法治稅、加強稅收征管保證了收入增長(cháng)。廣大納稅人為國家稅收收入增長(cháng)作出了積極貢獻。
　　二、稅收收入增長(cháng)變化的特點(diǎn)
　　在稅收收入總量逐年增加的同時(shí)，稅收收入質(zhì)量也不斷提高，具體表現在收入結構進(jìn)一步優(yōu)化、宏觀(guān)稅負水平不斷提升、稅收彈性系數日趨合理。從近幾年稅收收入增長(cháng)變化情況看，呈現以下幾方面特點(diǎn)：
　　1.從稅收結構上看，收入格局明顯優(yōu)化。1984年第二步“利改稅”逐步形成了以貨物勞務(wù)稅和所得稅為主體、其他稅種相配合的新稅制體系，大體適應了當時(shí)中國經(jīng)濟體制改革起步階段的經(jīng)濟狀況，對于貫徹國家的經(jīng)濟政策，調節生產(chǎn)、分配和消費，起到了積極的促進(jìn)作用。在此基礎上，1994年國家又進(jìn)行了更大規模的稅制改革，形成了以增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅為主的貨物與勞務(wù)稅，規范了內資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，由此我國基本適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的稅制框架初步建立。貨物與勞務(wù)稅和所得稅在稅收收入中發(fā)揮了主導作用，2000年兩大類(lèi)稅種收入占稅收總收入的比重分別達到70.4%和19.2%，此后所得稅占稅收總收入比重進(jìn)一步加強。2005年～2010年，所得稅收入占當年稅收收入比重分別為24.6%、25.3%、26%、27.5%、25.5%和25.1%，而同期貨物與勞務(wù)稅收入占稅收總收入的比重分別為69.1%、67.9%、63.6%、63.5%、65.8%和66.1%，稅收結構逐步優(yōu)化，彰顯了雙主體稅制格局的變化趨勢，符合市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的基本取向，有利于更有效地發(fā)揮稅收調節經(jīng)濟和分配的整體功能作用。
　　2.從稅收收入分配體制上看，中央級稅收收入和地方級稅收收入均實(shí)現快速增長(cháng)，兩級收入占比基本穩定。2009年，中央級稅收收入完成39325億元，比2008年增長(cháng)8.4％，增收3049億元，占全國稅收收入的比重為62.3％；地方級稅收收入完成23778億元，比2008年增長(cháng)10.2％，增收2193億元，占全國稅收收入的比重為37.7％。2010年，基本上保持了這一分配格局，其中，中央級稅收收入完成47934億元，比2009年增長(cháng)21.9％，增收8609億元，占全國稅收收入的比重為61.9%；地方級稅收收入完成29460億元，比2009年增長(cháng)23.9％，增收5682億元，占全國稅收收入的比重為38.1％。中央級稅收收入的高幅增長(cháng)，增強了中央政府的宏觀(guān)調控能力；同時(shí)，地方級稅收收入的快速增長(cháng)，也壯大了地方政府的財力，為促進(jìn)地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展和改善民生提供了必要的財力保障。
　　3.從區域結構上看，中、西部稅收增長(cháng)快于東部。2010年，東、中、西部地區稅收收入分別完成53341億元、12002億元和12052億元，分別比2009年增長(cháng)21.1％、23.5％和29％，占全國稅收收入的比重分別為68.9％、15.5％和15.6％。從數字上看，雖然東部地區稅收收入仍然占全國稅收收入的較大比重，仍然是國家財政收入的主要來(lái)源地，但中、西部地區稅收收入均實(shí)現了快速增長(cháng)。只要保持目前良好的發(fā)展勢頭，必將實(shí)現東、中、西部地區間經(jīng)濟社會(huì )的協(xié)調發(fā)展。
　　4.從所有制結構上看，非國有企業(yè)稅收貢獻比重逐年提高。2000年，國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份公司及股份合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、涉外企業(yè)和其他企業(yè)的稅收貢獻額占稅收收入的比重分別為42.6％、9.7％、20.5％、3.3％、17.5％和6.4%。到2010年，上述各種經(jīng)濟成分企業(yè)的稅收貢獻額分別為11974億元、841億元、34054億元、8237億元、16390億元和5899億元，比重分別變化為15.5％、1.1％、44％、10.6％、21.1％和7.6%。國有企業(yè)和集體企業(yè)稅收貢獻額占比的下降、其他經(jīng)濟成分企業(yè)稅收貢獻額占比的提高，從稅收角度反映了我國經(jīng)濟體制改革的歷史進(jìn)程，顯示了股份制企業(yè)等非國有制經(jīng)濟的強大生命力?？梢灶A見(jiàn)，股份制經(jīng)濟將成為我國稅收收入的主要來(lái)源。
　　5.政府的宏觀(guān)調控作用日益顯現，使稅收收入的產(chǎn)業(yè)構成發(fā)生了一定變化。第三產(chǎn)業(yè)稅收比重明顯上升，2010年，二、三產(chǎn)業(yè)稅收收入占比分別為53.5%和46.4%，第三產(chǎn)業(yè)所占比重比2001年～2005年提高5.4個(gè)百分點(diǎn)。其中，從重點(diǎn)行業(yè)稅收增幅來(lái)看，六大高耗能行業(yè)稅收（剔除成品油稅費改革增收影響）增速減緩，2009年占第二產(chǎn)業(yè)稅收比重較2007年下降了6.2個(gè)百分點(diǎn)；以房地產(chǎn)、金融業(yè)為代表的現代服務(wù)業(yè)稅收增長(cháng)較快，2006年～2009年年均增幅達到37.4%，明顯高于整體稅收增長(cháng)幅度。
　　三、科學(xué)認識稅收增長(cháng)與GDP增長(cháng)的關(guān)系
　　近年來(lái)，我國稅收實(shí)現穩定快速增長(cháng)，從1994年～2010年GDP和稅收對比情況看，稅收增長(cháng)與GDP的增長(cháng)并不保持同步。大多數年份稅收的增長(cháng)速度超過(guò)GDP的增長(cháng)速度，但也有一些年份稅收的增長(cháng)速度低于GDP的增長(cháng)速度。如1994年～1996年稅收增長(cháng)速度低于GDP的增長(cháng)速度，2000年～2008年和2010年稅收的增長(cháng)速度高于GDP的增長(cháng)速度，2009年兩者基本持平。產(chǎn)生這一結果的原因是多方面的。
　　首先是計算方法不同帶來(lái)的影響。其一，稅收是按照現價(jià)征收的，稅收增長(cháng)率是按現價(jià)計算的，而統計局核算公布的GDP增長(cháng)率是按照不變價(jià)核算的。2010年，我國工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)格和居民消費價(jià)格分別上漲3.3個(gè)、5.5個(gè)百分點(diǎn)；全年現價(jià)GDP增長(cháng)率會(huì )高于不變價(jià)GDP增長(cháng)率6個(gè)百分點(diǎn)左右，這樣，二者的增幅的差距將同步縮小。其二，GDP的核算通常是按照生產(chǎn)法（產(chǎn)出減中間投入）計算的，而稅收是根據不同的稅種所對應的計稅依據和稅率分別計算征收的?，F行稅制規定，增值稅以工商業(yè)增加值作為計稅依據；消費稅、營(yíng)業(yè)稅以銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）或銷(xiāo)售數量作為計稅依據；所得稅以企業(yè)利潤作為計稅依據；證券交易印花稅以股票成交金額作為計稅依據；財產(chǎn)稅以納稅人擁有的財產(chǎn)數量（包括以往年度的財產(chǎn)）作為計稅依據；進(jìn)口稅收以一般貿易進(jìn)口值作為計稅依據。除增值稅計稅依據與工商業(yè)增加值對應外，其他各項計稅依據均不對應。由于大部分稅收的計稅依據是銷(xiāo)售收入或銷(xiāo)售數量而不是增加值，那么，拿稅收與GDP直接對比，其可比性就很差。二者計算方法的不同是產(chǎn)生差異的根本原因。
　　其次，稅收結構和GDP結構之間的差異。GDP由三次產(chǎn)業(yè)增加值組成。以2010年為例，三次產(chǎn)業(yè)的現價(jià)增長(cháng)率分別為15%、18.3％和15.8%。全國稅收收入是由十幾個(gè)稅種組成的，不同稅種有不同稅源，分析稅收增長(cháng)高于GDP增長(cháng)的原因，必須做稅收結構分析。第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收很少，稅收主要來(lái)源于工商業(yè)增加值、第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、進(jìn)出口及企業(yè)利潤，而這些指標的增長(cháng)都與GDP增幅不相一致，由此帶動(dòng)增值稅等相關(guān)稅種收入增長(cháng)也和GDP增長(cháng)不同步。2010年規模以上工業(yè)增加值增長(cháng)15.7%，進(jìn)出口商品總值分別增長(cháng)38.7%和31.3%，城鎮固定資產(chǎn)投資增長(cháng)24.5%，工業(yè)企業(yè)利潤總額（1～11月）增長(cháng)49.4%。相應營(yíng)業(yè)稅增長(cháng)23.8%，進(jìn)口環(huán)節稅收增長(cháng)35.9%，企業(yè)所得稅增長(cháng)19.7%，這些稅種的收入增長(cháng)與其相關(guān)的經(jīng)濟稅源增長(cháng)基本上相協(xié)調，但與GDP增長(cháng)相比就不能相吻合。
　　第三，外貿進(jìn)口對GDP和稅收的影響不同。GDP核算的是進(jìn)出口凈額，外貿進(jìn)口在GDP核算中是減項，進(jìn)口越多對GDP的貢獻越少；但體現在稅收上是加項，進(jìn)口越多進(jìn)口稅收增加就越多。2010年一般貿易進(jìn)口增長(cháng)43.7%，進(jìn)口稅收增長(cháng)35.9%。經(jīng)測算，2010年外貿進(jìn)出口拉動(dòng)全國GDP增長(cháng)為負，而進(jìn)口稅收拉動(dòng)全國稅收增長(cháng)19.5個(gè)百分點(diǎn)。
　　第四，加強稅收征管等因素帶來(lái)的影響。過(guò)去，由于征管手段和征管水平比較落后，造成了一些稅收流失。近年來(lái)，隨著(zhù)稅收信息化建設的發(fā)展，稅收征管手段有了明顯改善，征管力度不斷加大，稅收征管質(zhì)量和效率不斷提高，稅收流失相應減少，從而提高了稅收的增長(cháng)速度。但這種變化與GDP的增減變化沒(méi)有直接關(guān)系。
　　第五，稅收政策調整帶來(lái)的影響。近年來(lái)稅收政策進(jìn)一步完善，稅收調節經(jīng)濟調節分配職能作用得到進(jìn)一步發(fā)揮。稅收政策調整對稅收收入的影響有增有減，以“十一五”期間稅制變動(dòng)最大的2009年為例：全面推行增值稅轉型改革，支持企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)改造，全年減少稅收收入1235億元；降低小排量乘用車(chē)車(chē)輛購置稅稅率，全年減少車(chē)輛購置稅203億元；將證券交易印花稅稅率降至1‰，并改為單邊征收，全年測算減收880億元。同樣，有些政策調整如燃油稅費改革則帶來(lái)了稅收收入的增加。這些都影響到稅收收入增加和GDP增加的關(guān)系。
　　此外，還有一些影響稅收的因素與GDP并不相關(guān)。比如，部分累進(jìn)或累退制稅種也會(huì )造成稅收與GDP增長(cháng)速度的不一致。綜上所述，在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，稅收的增長(cháng)速度可能高于GDP的增長(cháng)速度，也可能低于GDP的增長(cháng)速度，稅收的增長(cháng)速度是由多重因素共同作用的結果，必須科學(xué)認識稅收增長(cháng)和GDP增長(cháng)之間的關(guān)系。