海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人發(fā)票銜接問(wèn)題的公告
為確保電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在海南省順利實(shí)施，現將有關(guān)發(fā)票銜接問(wèn)題公告如下：
一、自2014年6月1日（含，下同）起，除原地稅機關(guān)監制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票外，試點(diǎn)納稅人提供電信業(yè)增值稅應稅服務(wù)必須開(kāi)具國稅機關(guān)監制的發(fā)票，不得使用開(kāi)具地稅機關(guān)監制的發(fā)票。
截至2014年5月31日, 原繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)全部轉為增值稅應稅服務(wù)，且不再兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)的納稅人，應于2014年6月30日前到地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續。
二、試點(diǎn)納稅人使用地稅機關(guān)監制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票，實(shí)行過(guò)渡期管理，過(guò)渡期從2014年6月1日至2014年8月31日。
（一）過(guò)渡期內，試點(diǎn)納稅人可繼續使用其結余的地稅機關(guān)監制的冠名發(fā)票，但應按照增值稅相關(guān)規定向國稅機關(guān)進(jìn)行申報納稅。
（二）過(guò)渡期內，地稅機關(guān)監制的冠名發(fā)票使用完畢的，試點(diǎn)納稅人應按規定領(lǐng)用國稅機關(guān)監制的發(fā)票,需使用冠名發(fā)票的，按規定向國稅機關(guān)申請辦理印制手續。
（三）過(guò)渡期結束后（次月申報期內），試點(diǎn)納稅人應匯總過(guò)渡期內發(fā)票使用情況，分別向當地主管?chē)?、地稅部門(mén)填報《海南電信業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡期發(fā)票使用情況表》（見(jiàn)附件）。對未使用完的地稅機關(guān)監制的電信業(yè)冠名發(fā)票不得再繼續使用，并于2014年9月30日前到地稅機關(guān)辦理結存未用發(fā)票繳銷(xiāo)手續。
三、試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補開(kāi)、作廢、沖紅等事項按以下原則辦理。
（一）試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前發(fā)生電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票而需要補開(kāi)的：
1.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補開(kāi)發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容；未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，地稅機關(guān)應當在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容。
2.不再兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷(xiāo)的，在2014年6月1日至6月30日期間，可自行補開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容；領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷(xiāo)發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，參照第（一）條補開(kāi)發(fā)票事宜執行，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四、自2014年6月1日起，提供電信業(yè)增值稅應稅服務(wù)的納稅人需要代開(kāi)發(fā)票的，應向國稅機關(guān)提出申請，地稅機關(guān)不再受理相關(guān)申請。
特此公告。
附件：海南電信業(yè)營(yíng)改增過(guò)渡期發(fā)票使用情況表
海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局
2014年5月20日
關(guān)于《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人發(fā)票銜接問(wèn)題的公告》的解讀
為使您更好地了解《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人發(fā)票銜接問(wèn)題的公告》的內容，海南省國家稅務(wù)局、海南省地方稅務(wù)局依據相關(guān)法律、行政法規編寫(xiě)了此解讀，本解讀與法律、行政法規不一致的，以法律、行政法規為準。
一、發(fā)布此公告的背景和意義是什么？
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2014]43號）要求，自2014年6月1日起，電信業(yè)服務(wù)業(yè)（下簡(jiǎn)稱(chēng)電信業(yè)）納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。
為實(shí)現海南省試點(diǎn)納稅人電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的平穩過(guò)渡，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）中對試點(diǎn)地區發(fā)票使用的相關(guān)規定，結合海南省營(yíng)改增納稅人的發(fā)票使用情況，起草了此公告，對海南省電信業(yè)營(yíng)改增發(fā)票銜接問(wèn)題進(jìn)行了明確。
二、營(yíng)改增后，對哪些發(fā)票實(shí)行過(guò)渡期管理？
試點(diǎn)納稅人使用地稅機關(guān)監制的用于電信業(yè)的冠名發(fā)票，實(shí)行過(guò)渡期管理，過(guò)渡期從2014年6月1日起，至2014年8月31日止。
三、試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)涉及發(fā)票補開(kāi)、作廢、沖紅等事項該如何辦理？
（一）試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前發(fā)生電信業(yè)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)未開(kāi)具發(fā)票而需要補開(kāi)的：
1.兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，已領(lǐng)用地稅發(fā)票的，可自行補開(kāi)發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容；未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，地稅機關(guān)應當在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容。
2.不再兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，領(lǐng)用地稅發(fā)票仍未繳銷(xiāo)的，在2014年6月1日至6月30日期間，可自行補開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，并在發(fā)票上注明補開(kāi)的具體業(yè)務(wù)事項及業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等內容；領(lǐng)用地稅發(fā)票且已繳銷(xiāo)發(fā)票及未領(lǐng)用地稅發(fā)票的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。
（二）試點(diǎn)納稅人在2014年6月1日前提供電信業(yè)改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應稅業(yè)務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應于2014年11月30日前向原主管地稅機關(guān)申請開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需重新開(kāi)具發(fā)票的，參照第（一）條補開(kāi)發(fā)票事宜執行，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。