電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法
電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法
第一條為規范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后電信企業(yè)增值稅征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅條例）、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)實(shí)施辦法）及現行增值稅有關(guān)規定，制定本辦法。
電信企業(yè)，是指中國電信集團公司、中國移動(dòng)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司所屬提供電信服務(wù)的企業(yè)。
第二條經(jīng)省、自治區、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準，可以匯總申報繳納增值稅的電信企業(yè)，適用本辦法。
第三條各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總機構，具體名單見(jiàn)附件1）應當匯總計算總機構及其所屬電信企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機構）提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的增值稅應納稅額，抵減分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)已繳納（包括預繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
總機構發(fā)生除電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規定就地申報納稅。
第四條總機構匯總的銷(xiāo)售額，為總機構及其分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。
第五條總機構匯總的銷(xiāo)項稅額，按照本辦法第四條規定的銷(xiāo)售額和增值稅適用稅率計算。
第六條總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅額。
總機構及其分支機構取得的與電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項稅額，由總機構匯總繳納增值稅時(shí)抵扣。
總機構及其分支機構用于電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)以外的進(jìn)項稅額不得匯總。
第七條總機構及其分支機構用于提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額與不得匯總的進(jìn)項稅額無(wú)法準確劃分的，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條確定的原則執行。
第八條分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：
應預繳稅額=（銷(xiāo)售額＋預收款）×預征率
銷(xiāo)售額為分支機構對外（包括向電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)接受方和本總機構、分支機構外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)取得的收入；預收款為分支機構以銷(xiāo)售電信充值卡（儲值卡）、預存話(huà)費等方式收取的預收性質(zhì)的款項。
銷(xiāo)售額不包括免稅項目的銷(xiāo)售額；預收款不包括免稅項目的預收款。
分支機構發(fā)生除電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關(guān)規定就地申報納稅。
第九條分支機構應按月將提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的銷(xiāo)售額、預收款、進(jìn)項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫(xiě)《電信企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見(jiàn)附件2），報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認后，于次月10日前傳遞給總機構。
匯總的銷(xiāo)售額包括免稅項目的銷(xiāo)售額。
匯總的進(jìn)項稅額包括用于免稅項目的進(jìn)項稅額。
第十條總機構的納稅期限為一個(gè)季度。
第十一條總機構應當依據《電信企業(yè)分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)的應納稅額，抵減分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：
總機構當期匯總應納稅額=當期匯總銷(xiāo)項稅額－當期匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額
總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額
第十二條總機構及其分支機構，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。
第十三條總機構應當在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的次月申報期結束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。
總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關(guān)規定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對。
總機構匯總的允許抵扣的進(jìn)項稅額，應當在季度終了后的第一個(gè)申報期內申報抵扣。
第十四條分支機構的預征率由省、自治區、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門(mén)確定。
第十五條電信企業(yè)通過(guò)手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務(wù)，如果捐款人索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應按照捐款人支付的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第十六條總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應定期或不定期對其納稅情況進(jìn)行檢查。
分支機構提供電信服務(wù)及其他應稅服務(wù)申報不實(shí)的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。
第十七條電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
各省、自治區分支機構可以使用上級分支機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；各直轄市、計劃單列市分支機構可以使用總機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。
總機構“一窗式”比對內容中，不含分支機構按照本辦法第八條規定就地申報納稅的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項金額和稅額。
第十八條總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規定執行。