海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 海南省國家稅務(wù)局公2013年第9號
海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告
海南省國家稅務(wù)局公2013年第9號
2013-12-25 海南省國家稅務(wù)局
有效 生效日期：2014-01-01
為了進(jìn)一步加強代開(kāi)普通發(fā)票的管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)總局1024號文）和其他現行有關(guān)規定的要求，結合我省實(shí)際，現就代開(kāi)普通發(fā)票的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、申請代開(kāi)普通發(fā)票的范圍和對象
（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應當按規定向主管?chē)悪C關(guān)申請領(lǐng)用并開(kāi)具發(fā)票。若發(fā)生超出領(lǐng)用發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額的經(jīng)營(yíng)情況，應及時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)辦理稅務(wù)登記范圍變更或調整發(fā)票開(kāi)具限額后自行開(kāi)具。被主管?chē)悪C關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票。
（二）總局1024號文第二條第一款規定“市縣轄區外納稅人來(lái)本轄區臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低，可以申請經(jīng)營(yíng)地國稅機關(guān)代開(kāi)?！敝械臉I(yè)務(wù)量小和開(kāi)票頻度低兩個(gè)條件應同時(shí)滿(mǎn)足，業(yè)務(wù)量小是指單筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額不超過(guò)1萬(wàn)元，開(kāi)票頻度低是指一個(gè)月申請代開(kāi)不超過(guò)5次。
（三）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，未按照規定辦理稅務(wù)登記且申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或當月金額不超過(guò)2萬(wàn)元、年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，可以向當地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)普通發(fā)票；超過(guò)上述標準的，納稅人應及時(shí)辦理稅務(wù)登記并領(lǐng)用發(fā)票自行開(kāi)具。對自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照（或相關(guān)部門(mén)批準設立）之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)，納稅人自行開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須在發(fā)票備注欄注明“業(yè)務(wù)發(fā)生在辦理稅務(wù)登記前，所屬時(shí)期 x年x月”。
（四）總局1024號文第二條第四款中的“依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得的收入”是指：
1.國家機關(guān)取得的收入。
2.農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品取得的收入。
3.自然人銷(xiāo)售自己撰寫(xiě)的書(shū)籍、資料、光盤(pán)和自用物品（如字畫(huà)、家俱）等取得的收入。
4.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性小商販,臨時(shí)取得單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或單月金額不超過(guò)2萬(wàn)元或年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的收入。
（五）已辦理稅務(wù)登記，但無(wú)需進(jìn)行增值稅稅種確認的納稅人，臨時(shí)取得的增值稅業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，可向當地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
此款所稱(chēng)臨時(shí)取得增值稅業(yè)務(wù)收入是指單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或單月金額不超過(guò)2萬(wàn)元或年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的收入。
二、代開(kāi)普通發(fā)票的受理管轄
（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（二）外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（三）依法不需辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)取得收入的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向納稅義務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（四）農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人自產(chǎn)自銷(xiāo)農產(chǎn)品需要代開(kāi)普通發(fā)票，應向農產(chǎn)品生產(chǎn)地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
三、申請代開(kāi)普通發(fā)票提供的資料
（一）《代開(kāi)普通發(fā)票申請表》（見(jiàn)附件1）。
（二）申請代開(kāi)普通發(fā)票人合法身份證件原件及復印件（原件備查）。
1.已辦理稅務(wù)登記證件的，提供稅務(wù)登記的法人代表、財務(wù)負責人或購票員的身份證件原件及復印件。
2.依法不需辦理稅務(wù)登記的單位，提供單位組織機構代碼證復印件和經(jīng)辦人的身份證件原件及復印件。
3.依法不需辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，提供有效身份證件原件及復印件。
（三）書(shū)面確認證明（申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票單筆金額在2000元以下的不需提供）。
1.付款方對所購物品品名（或接受勞務(wù)服務(wù)項目）、單價(jià)、金額和業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等出具的書(shū)面確認證明（見(jiàn)附件2）。
2.村民委員會(huì )出具的農產(chǎn)品自產(chǎn)自銷(xiāo)證明（見(jiàn)附件3）。
3. 運輸工具及營(yíng)運資質(zhì)的有效證明復印件（從事貨物運輸應稅服務(wù)提供，第一次申請代開(kāi)時(shí)提供原件備查）。
本條款所列的復印件需簽注“與原件一致”，并加蓋印章（屬個(gè)人的按手?。?。
四、代開(kāi)普通發(fā)票的稅款征收
（一）按稅法規定需征收稅款的，應當征收稅款后開(kāi)具普通發(fā)票。開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，應出具完稅憑證，普通發(fā)票上必須注明完稅憑證的號碼。
（二）申請代開(kāi)普通發(fā)票金額達不到省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，只代*開(kāi)*普*通*發(fā)票，不征稅。根據代開(kāi)普通發(fā)票記錄，屬于同一申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，但在一個(gè)納稅期內累計開(kāi)票金額達到按月起征點(diǎn)的，應在達到起征點(diǎn)的當次一并計算征稅。
五、代開(kāi)普通發(fā)票的基本要求
（一）外出經(jīng)營(yíng)的納稅人申請代開(kāi)普通發(fā)票的，應先向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)悪C關(guān)辦理報驗登記手續后才能申請代開(kāi)。
（二）主管?chē)悪C關(guān)按規定對代開(kāi)普通發(fā)票申請人提交的資料進(jìn)行核對，付款方出具的購貨（或接受勞務(wù)服務(wù)）證明中收款方與申請人核對一致的，方可予以代開(kāi)。不符合代開(kāi)條件或資料不齊全的，一次性告知不予受理的理由，不予代開(kāi)。
（三）按本辦法第一條第（三）款海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，代*開(kāi)*普*通*發(fā)票上“收款方識別號或證件號碼”必須嚴格按照稅總發(fā)〔2013〕41號文件規定執行，違反規定者嚴肅追究其責任。
（四）下列情形須納稅服務(wù)中心主任及時(shí)確認，簽字后方可代開(kāi)：
1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的自然人銷(xiāo)售自己撰寫(xiě)的書(shū)籍、資料、光盤(pán)和自用物品（如字畫(huà)、家俱）等取得的收入，申請代開(kāi)發(fā)票單筆金額在2萬(wàn)元以上的。
2.市縣轄區外納稅人來(lái)本轄區臨時(shí)提供營(yíng)改增應稅服務(wù)，申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票月金額超過(guò)5萬(wàn)元，且領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票自行開(kāi)具有困難的。
（五）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機關(guān)以外的單位代開(kāi)。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。
（六）對當年累計申請代開(kāi)免稅農產(chǎn)品超過(guò)10萬(wàn)元的農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，經(jīng)營(yíng)地主管?chē)悪C關(guān)應對其生產(chǎn)能力、規模等情況進(jìn)行核實(shí)，加強后續管理。
六、代開(kāi)普通發(fā)票的違規責任
(一) 申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的單位和個(gè)人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取國稅機關(guān)代*開(kāi)*普*通*發(fā)票造成國家稅款流失的，按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。
(二)稅務(wù)人員違反規定海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 ，致使國家稅收遭受損失或者造成其他不良影響的，對有關(guān)責任人員，給予記過(guò)或者記大過(guò)處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開(kāi)除處分。
七、本公告自2014年1月1日起執行?！逗Ｄ鲜叶悇?wù)局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（瓊國稅函〔2010〕286號）同時(shí)廢止。
附件：1.《代開(kāi)普通發(fā)票申請表》
2.《付款方購買(mǎi)貨物（接受勞務(wù)服務(wù)）證明》
3.《農產(chǎn)品自產(chǎn)自銷(xiāo)證明》
4.《代開(kāi)發(fā)票減免稅事項代碼表》
海南省國家稅務(wù)局
2013年12月28日
關(guān)于對《海南省國家稅務(wù)局
關(guān)于海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的公告》的解讀
為了您更好地了解《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的公告》的內容，我們依據相關(guān)法律、行政法規編寫(xiě)了此解讀，本解讀與法律、行政法規不一致的，以法律、行政法規為準。
一、發(fā)布此公告的背景和意義是什么？
為了進(jìn)一步加強和規范海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的管理，強化稅源監控，更好地維護市場(chǎng)經(jīng)濟秩序，更好地服務(wù)納稅人，2013年12月，根據《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）的要求，我們在參照上海、湖南、江西、云南、武漢、青島、廈門(mén)等地做法的基礎上，結合我省實(shí)際情況，起草了《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的公告》（征求意見(jiàn)稿）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）并以公文形式下發(fā)，廣泛征求了省局相關(guān)部門(mén)及市縣局的意見(jiàn)，在綜合各方的反饋意見(jiàn)后對《公告》進(jìn)行了修改。
近日，部分市、縣局陸續致電省局，請示代開(kāi)普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題。我們根據市縣局反映的情況對《公告》做了進(jìn)一步明確，并再次書(shū)面征求了省局政策法規處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處和市縣局意見(jiàn)，最終形成此文。
二、已辦理稅務(wù)登記的納稅人可以代*開(kāi)*普*通*發(fā)票嗎？
凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應當按規定向主管?chē)悪C關(guān)申請領(lǐng)用并開(kāi)具發(fā)票。若發(fā)生超出領(lǐng)用發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額的經(jīng)營(yíng)情況，應及時(shí)向主管?chē)悪C關(guān)辦理稅務(wù)登記范圍變更或調整發(fā)票開(kāi)具限額后自行開(kāi)具。被主管?chē)悪C關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向主管?chē)悪C關(guān)申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 。
三、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，未按照規定辦理稅務(wù)登記，能申請代開(kāi)嗎？
從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，未按照規定辦理稅務(wù)登記且申請代開(kāi)普通發(fā)票單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或單月金額不超過(guò)2萬(wàn)元或年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，可以向當地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。超過(guò)上述標準的，應及時(shí)補辦稅務(wù)登記，并在辦理稅務(wù)登記后領(lǐng)用發(fā)票自行開(kāi)具。對自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照（或相關(guān)部門(mén)批準設立）之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可在發(fā)票備注欄注明“業(yè)務(wù)發(fā)生在辦理稅務(wù)登記前，所屬時(shí)期 x年x月”。
四、依法不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人取得的哪些收入可以申請代開(kāi)發(fā)票？
依法不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得的下列收入可以申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 ：
（一）國家機關(guān)取得的收入；
（二）農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農產(chǎn)品取得的收入；
（三）自然人銷(xiāo)售自己撰寫(xiě)的書(shū)籍、資料、光盤(pán)和自用的大宗舊貨（如字畫(huà)、家俱）等取得的收入；
（四）無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性小商販, 臨時(shí)取得單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或單月金額不超過(guò)2萬(wàn)元或年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的收入。
五、已辦理稅務(wù)登記，但無(wú)需進(jìn)行增值稅稅種確認的納稅人可以申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 嗎？
已辦理稅務(wù)登記，但無(wú)需進(jìn)行增值稅稅種確認的納稅人，臨時(shí)取得的增值稅業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，可向當地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
此款所稱(chēng)臨時(shí)取得增值稅業(yè)務(wù)收入是指單筆金額不超過(guò)1萬(wàn)元或單月金額不超過(guò)2萬(wàn)元或年代開(kāi)金額不超過(guò)5萬(wàn)元的收入。
六、增值稅一般納稅人是否可以申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 ？
增值稅一般納稅人是指年銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，會(huì )計核算健全的單位和個(gè)人。其發(fā)生的業(yè)務(wù)應領(lǐng)用發(fā)票自行開(kāi)具，單筆業(yè)務(wù)超過(guò)稅務(wù)機關(guān)確定的開(kāi)票限額，應按相關(guān)規定申請調整開(kāi)票限額后開(kāi)具，不應申請代開(kāi)。
七、申請代開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)小規模納稅人標準的納稅人，還可以繼續申請代開(kāi)嗎？
按照增值稅一般納稅人認定管理辦法，年銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的，應申請認定為增值稅一般納稅人。因此，開(kāi)票金額超過(guò)小規模納稅人標準的納稅人，除依法不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人外，自超過(guò)之日后就不得再申請代開(kāi)。
八、發(fā)生符合代開(kāi)普通發(fā)票業(yè)務(wù)，應向哪里申請代開(kāi)？
（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（二）依法不需辦理稅務(wù)登記，臨時(shí)取得收入的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向納稅義務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（三）外出經(jīng)營(yíng)的納稅人需申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的，應向經(jīng)營(yíng)地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
（四）農業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人自產(chǎn)自銷(xiāo)農產(chǎn)品需要代開(kāi)普通發(fā)票，應向農產(chǎn)品生產(chǎn)地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。
九、申請代開(kāi)普通發(fā)票應提供哪些資料？
（一）《代開(kāi)普通發(fā)票申請表》。
（二）代開(kāi)普通發(fā)票申請人合法身份證件原件及復印件（原件備查）。
1.已辦理稅務(wù)登記證件的，提供稅務(wù)登記的法人代表或財務(wù)負責人或購票員的身份證件原件及復印件。
2.依法不需辦理稅務(wù)登記的單位，提供單位組織機構代碼證復印件和經(jīng)辦人的身份證件原件及復印件。
3．依法不需辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，提供有效身份證件原件及復印件。
（三）書(shū)面確認證明（申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票單筆金額在2000元以下的不需提供）。
1.付款方對所購物品品名（或接受勞務(wù)服務(wù)項目）、單價(jià)、金額和業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間等出具的書(shū)面確認證明；
2.村民委員會(huì )出具的農產(chǎn)品自產(chǎn)自銷(xiāo)證明；
3. 運輸工具及營(yíng)運資質(zhì)的有效證明復印件（從事貨物運輸應稅服務(wù)提供，第一次申請代開(kāi)時(shí)提供原件備查）。
上述所列的復印件需簽注“與原件一致”，并加蓋印章（屬個(gè)人的按手?。?。
十、申請代開(kāi)發(fā)票金額未達到增值稅起征點(diǎn)，要不要繳稅？
申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票經(jīng)營(yíng)額達不到省級稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開(kāi)發(fā)票，不征稅。但根據代*開(kāi)*普*通*發(fā)票記錄，屬于同一申請代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內累計開(kāi)票金額達到按月起征點(diǎn)的，應在達到起征點(diǎn)的當次一并計算征稅。
十一、申請代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，申請代開(kāi)時(shí)要繳稅嗎？
依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)在代*開(kāi)*普*通*發(fā)票時(shí)應當先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。
十二、經(jīng)營(yíng)貨物、勞務(wù)和服務(wù)屬增值稅免稅范圍，申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)要繳稅嗎？
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認屬于增值稅免稅范圍的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)不征收稅款，但要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。
十三、申請代開(kāi)單位和個(gè)人，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，應承擔什么責任？
申請海南省國家稅務(wù)局關(guān)于代*開(kāi)*普*通*發(fā)票的公告 的單位和個(gè)人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取國稅機關(guān)代*開(kāi)*普*通*發(fā)票造成國家稅款流失的，按照《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定處理。?
海南省國家稅務(wù)局
2013年12月25日