2012年度國家稅務(wù)總局專(zhuān)業(yè)房地產(chǎn)稅收答疑
101、無(wú)清償證明的損失可否在稅前扣除？
我單位有一筆債權投資損失，無(wú)法取得資產(chǎn)清償證明。請問(wèn)，這筆無(wú)清償證明的損失可否在稅前扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十條規定，企業(yè)債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì )計核算資料等相關(guān)證據材料確認。債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過(guò)3年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在300萬(wàn)元以下的，應出具對應的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等。上述公司雖無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明的債權投資損失，但如果符合規定，仍可稅前扣除。
2012年05月25日 重慶市國家稅務(wù)局
102、分支機構可否享受總公司高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠
問(wèn)：可以獨立承擔民事責任能力的分支機構（如分公司），其所得稅是否與總公司一樣可以享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠？
答：分支機構在法律意義上不可能獨立承擔民事責任?！蛾P(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）、《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）規定，符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的企業(yè)，按規定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機構和非法人分支機構。
103、發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資并計征個(gè)人所得稅？
問(wèn)：?jiǎn)挝幻吭掳l(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資、薪金，計征個(gè)人所得稅？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定，對個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據實(shí)際誤餐頓數，按合理的標準領(lǐng)取的誤餐費不征稅。對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
104、孫公司員工取得的原境外母公司股東支付收購價(jià)與行權價(jià)的差額如何繳稅？
問(wèn)：境內孫公司授予員工境外母公司的股票期權，但員工還未行權前，母公司就被其他境外公司收購?，F原境外母公司股東支付收購價(jià)與行權價(jià)的差額給境內孫公司員工，請問(wèn)，孫公司員工取得的所得應按工資薪酬所得繳納個(gè)稅，還是按股權轉讓所得繳納個(gè)稅？
答：現行個(gè)人所得稅政策規定，該種情形應按“工資、薪金所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
105、如何處理自然人將技術(shù)評估后投資設立公司的征稅？
問(wèn)：自然人將技術(shù)評估后投資設立公司，請問(wèn)此時(shí)個(gè)人并未取得現金，是否認為應視同個(gè)人轉讓技術(shù)征收個(gè)人所得稅？還是等將來(lái)股權轉讓獲取現金后，視同股權成本為零，對其股權轉讓所得征收個(gè)人所得稅？
答：現行個(gè)人所得稅政策規定，自然人將技術(shù)評估后投資設立公司，應視同個(gè)人轉讓技術(shù)且需要繳納個(gè)人所得稅。
106、發(fā)放的交通、通信補貼需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
問(wèn)：公司發(fā)放的交通、通信補貼，需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據納稅人公務(wù)交通、通信費的實(shí)際發(fā)放情況調查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、國家稅務(wù)總局備案的一定標準之內的公務(wù)交通、通信費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務(wù)費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
107、發(fā)放獨生子女津貼需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
問(wèn)：公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問(wèn)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第二條第二項規定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規定數額發(fā)放的標準之內的補貼。
108、向引進(jìn)人才發(fā)放一次性安家費是否需要代扣個(gè)人所得稅？
問(wèn)：我單位現向引進(jìn)的研究生人才發(fā)放一次性安家費3萬(wàn)元，請問(wèn)是否需要代扣個(gè)人所得稅？
答：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第七項規定，按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個(gè)人所得稅。上述單位向引進(jìn)的研究生人才發(fā)放一次性安家費，如符合上述規定，可以免納個(gè)人所得稅。如不符合上述規定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個(gè)人所得稅。
109、股東需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅嗎？
問(wèn)：我公司是有限公司，原有A、B兩個(gè)自然人股東，公司注冊資本100萬(wàn)元，A出資60萬(wàn)元，B出資40萬(wàn)元。2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元為實(shí)收資本，280萬(wàn)元計入資本公積。2012年3月，我公司準備將280萬(wàn)資本公積轉增資本，轉增后公司注冊資本為400萬(wàn)元，其中自然人A占200萬(wàn)元，即增資140萬(wàn)元，自然人B占133.33萬(wàn)元，即增資93.33萬(wàn)元，自然人C占66.67萬(wàn)元，即增資46.67萬(wàn)元。請問(wèn)，自然人股東A、B、C需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應納個(gè)人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）規定，對股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入形成的資本公積轉增資本不征收個(gè)人所得稅，除此之外，其他資本公積轉增資本應征收個(gè)人所得稅。
110、購買(mǎi)二手車(chē)如何取得車(chē)購稅完稅憑證？
問(wèn)：購買(mǎi)二手車(chē)如何取得車(chē)輛購置稅完稅憑證？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈車(chē)輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務(wù)總局令第27號）規定，自2012年1月1日起，購買(mǎi)二手車(chē)時(shí)，購買(mǎi)者應當向原車(chē)主索要《車(chē)輛購置稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)完稅證明）。購買(mǎi)已經(jīng)辦理車(chē)輛購置稅免稅手續的二手車(chē)，購買(mǎi)者應當到稅務(wù)機關(guān)重新辦理申報繳稅或免稅手續。未按規定辦理的，按征管法的規定處理。
111、工程監理合同是否需要貼花？
問(wèn)：工程監理合同是否需要貼花？
答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納稅憑證：1.購銷(xiāo)、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權轉移書(shū)據。3.營(yíng)業(yè)賬簿。4.權利、許可證照。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，企業(yè)與監理公司簽訂的工程監理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。
112、管理費是否也要合并到租金中一起繳印花稅？
問(wèn)：企業(yè)將一套房屋出租，簽訂的租賃合同上明確記載租金金額和管理費金額，并注明管理費是代物業(yè)管理公司收取。請問(wèn)，管理費是否也要合并到租金中一起繳印花稅？
答：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十一條、第十七條規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花。如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。由于在稅目稅率表中，沒(méi)有列舉物業(yè)費相關(guān)的服務(wù)項目，因此物業(yè)費不屬于印花稅征稅范圍。上述企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟事項的基礎上，應分別計算，只對房屋租金部分，按財產(chǎn)租賃合同記載的租賃金額千分之一貼花。
113、如何確定企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策的時(shí)間？
問(wèn)：企業(yè)從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的一個(gè)公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)，但該項目是2006年批準的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。請問(wèn)該企業(yè)能否按規定享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策？
答：該情況可以按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎設施項目和環(huán)境保護節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2012〕10號）規定執行，即從2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
114、貨物運輸合同印花稅計稅依據是否包括裝卸費？
問(wèn)：貨物運輸合同印花稅計稅依據是否包括裝卸費？
答：《國家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕101號）第二條規定，鐵路貨運運費結算憑證為印花稅應稅憑證，包括：1.貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用）。2.運費雜費收據（到站收取貨物運費時(shí)使用）。3.合資、地方鐵路貨運運費結算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內運費時(shí)使用）。上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據，包括統一運價(jià)運費、特價(jià)或加價(jià)運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結算憑證所記載的全程運費為計稅依據；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結算憑證所記載的運費為計稅依據。因此，貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運費金額，不包括裝卸費金額。
115、履帶式專(zhuān)業(yè)機械車(chē)是否應繳納車(chē)船稅？
問(wèn)：履帶式專(zhuān)業(yè)機械車(chē)（如履帶式挖溝機）是否應繳納車(chē)船稅？
答：《中華人民共和國車(chē)船稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規定，履帶式專(zhuān)業(yè)機械車(chē)不屬于輪式專(zhuān)用作業(yè)車(chē)或機械車(chē)，不在車(chē)船稅征稅范圍，不需要繳納車(chē)船稅。
116、購買(mǎi)交強險時(shí)應該提供哪些資料給保險公司？
問(wèn)：對于自《中華人民共和國車(chē)船稅法》實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅的機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內部行駛或者作業(yè)的機動(dòng)車(chē)，需要購買(mǎi)交強險，此時(shí)應該提供哪些資料給保險公司？
答：《國家稅務(wù)總局、中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局、中國保險監督管理委員會(huì )公告2011年第75號）第二條第六項、第七項和第三條第四項規定，對于自《中華人民共和國車(chē)船稅法》實(shí)施之日起5年內免征車(chē)船稅的機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內部行駛或者作業(yè)的機動(dòng)車(chē)，在購買(mǎi)交強險時(shí)，應當向保險機構出示稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具免稅證明。否則，保險機構在銷(xiāo)售交強險時(shí)仍將代收代繳車(chē)船稅。
117、不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)輛是否需要繳納車(chē)船稅？
問(wèn)：企業(yè)廠(chǎng)區內部行駛的，不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)輛是否需要繳納車(chē)船稅？
答：根據《中華人民共和國車(chē)船稅法實(shí)施條例》第二十五條第二款規定，依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內部行駛或者作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日（2012年1月1日）起5年內免征車(chē)船稅。除此之外，其他單位內部行駛或者作業(yè)的依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)船，均需要按規定繳納車(chē)船稅。
118、保障性住房能否免繳土地使用稅
問(wèn)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)商品住房項目中配套建造廉租住房、經(jīng)濟適用房，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房部分能否免繳土地使用稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）規定，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規定價(jià)格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經(jīng)濟適用住房，如能提供政府部門(mén)出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例，免征開(kāi)發(fā)商應繳納的城鎮土地使用稅。
119、境外公司開(kāi)具的發(fā)票可否抵扣相應進(jìn)項稅額？
問(wèn)：我公司從國外購買(mǎi)電腦并取得了境外公司開(kāi)具的發(fā)票，這種發(fā)票可否抵扣相應進(jìn)項稅額？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額包括，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳款書(shū)上注明的增值稅額；農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額；運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。境外公司開(kāi)具的發(fā)票不屬于上述票據類(lèi)型，不屬于增值稅抵扣憑證，因此，不能計算抵扣進(jìn)項稅額。
120、企業(yè)轉讓舊房及建筑物，如何繳納土地增值稅？
問(wèn)：企業(yè)轉讓舊房及建筑物，繳納的土地增值稅扣除項目中是否可以包含購房時(shí)繳納的契稅？
答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕21號）規定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)確認，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一項、第三項規定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。對納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。
121、受讓土地使用權時(shí)繳納的契稅能否在計算土地增值稅時(shí)扣除？
問(wèn)：房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)房產(chǎn)過(guò)程中，受讓土地使用權時(shí)繳納的契稅，能否在計算土地增值稅時(shí)扣除？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統一規定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除。
122、司法機關(guān)或仲裁機構的調解書(shū)能否作為資產(chǎn)損失扣除的證據？
問(wèn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第十七條規定了具有法律效力的外部證據。司法機關(guān)或仲裁機構的調解書(shū)能否作為資產(chǎn)損失扣除的證據？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第十七條規定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：
?。ㄒ唬┧痉C關(guān)的判決或者裁定；
?。ǘ┕矙C關(guān)的立案結案證明、回復；
?。ò耍┲俨脵C構的仲裁文書(shū)；
?。ㄊ┓戏梢幎ǖ钠渌C據。
《民事訴訟法》第八十九條第三款規定，調解書(shū)經(jīng)雙方當事人簽收后，即具有法律效力。
第二百一十六條規定，調解書(shū)和其他應當由人民法院執行的法律文書(shū)，當事人必須履行。一方拒絕履行的，對方當事人可以向人民法院申請執行。
《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規[2011]13號）第十四條規定，企業(yè)根據法院判決、調解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調解書(shū)，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書(shū)、公證債權文書(shū)和付款單據為稅前扣除憑證。
根據上述規定，依法生效的調解書(shū)和判決書(shū)、裁定書(shū)的法律效力是相同的，對當事人均有法律約束力，因此可作為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》第十七條規定的“符合法律規定的其他證據”。
123、企業(yè)間資金拆借損失能否在稅前扣除？
問(wèn)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第46條規定，刪除了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88 號）中“企業(yè)間資金拆借損失”的內容。如何正確理解該條規定？企業(yè)間資金拆借損失能否在稅前扣除？還是將此項內容并入該條第（五）款“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)債權”，損失仍不得稅前扣除？
另外，根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導意見(jiàn)》（建金管[2005]5號）等規定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在企業(yè)所得稅前扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍。請問(wèn)上述文件中，12%的比例和3倍的限額如何判斷？例如，企業(yè)按20%比例繳納，36000元（3000元/月，內蒙呼市地區上一年度職工月平均工資2800元/月）為職工繳納住房公積金。企業(yè)為職工實(shí)際繳納住房公積金：36000×20%＝7200（元）。企業(yè)所得稅稅前如何納稅調整？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第二條規定，本辦法所稱(chēng)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)。
第四十五條規定，企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專(zhuān)項說(shuō)明，同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料。
第四十六條五款規定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權不得作為損失在稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法》第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
第十條規定，在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
依據上述規定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無(wú)關(guān)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權損失，不得稅前扣除。企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專(zhuān)項說(shuō)明，同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料。
124、問(wèn)：酒店向酒店集團內部高管人員提供的免費住房是否繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第三條規定，條例第一條所稱(chēng)提供條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規定的勞務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為（以下稱(chēng)應稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務(wù)，不包括在內。
前款所稱(chēng)有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。
第五條規定，納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：
?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權無(wú)償贈送其他單位或者個(gè)人；
?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；
?。ㄈ┴斦?、國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
根據上述規定，酒店向酒店集團內部高管人員提供的免費住房，不繳納營(yíng)業(yè)稅。如為有償提供應稅勞務(wù)，則應按規定繳納營(yíng)業(yè)稅。