《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》政策解讀
???2022年9月15日，海南省人民政府發(fā)布了《海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新辦法”），對2020年8月26日海南省人民政府發(fā)布的《海南自由貿易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2020〕41號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“原辦法”）進(jìn)行了修訂。
一、新辦法的修訂背景是什么？
原辦法以“連續繳納社保6個(gè)月”作為享受海南自由貿易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基本適用條件?！逗Ｄ献杂少Q易港建設總體方案》明確：2025年前，對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負超過(guò)15%的部分予以免征；2035年前，對一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠。隨著(zhù)海南自由貿易港建設的深入推進(jìn)，當前已進(jìn)入封關(guān)運作前的關(guān)鍵階段，為與封關(guān)運作后個(gè)人所得稅改革相銜接，在商財政部、國家稅務(wù)總局意見(jiàn)后，海南省對原辦法開(kāi)展了修訂工作。
二、新辦法修訂的主要內容是什么？
與原辦法相比，新辦法主要修訂內容為：
（一）將享受海南自由貿易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才基本認定條件，由“連續繳納社保6個(gè)月以上”調整為“累計居住滿(mǎn)183天”，即一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港內累計居住滿(mǎn)183天的，不再需要在海南繳納社保條件。同時(shí)針對因職業(yè)特點(diǎn)無(wú)法達到“累計居住滿(mǎn)183天”條件的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)的特定人員設置兜底條款，符合一定條件時(shí)，也可享受優(yōu)惠政策。
（二）新辦法的高端緊缺人才認定部門(mén)為海南省人力資源和社會(huì )保障廳。
（三）新辦法執行時(shí)間自2023年1月1日起施行。屆時(shí)，原辦法將同時(shí)廢止。
三、新辦法施行后，哪些納稅人可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？
新辦法修訂后，在海南自由貿易港工作的納稅人，符合相關(guān)條件時(shí)可享受優(yōu)惠政策。具體條件如下：
（一）新辦法第三條規定了享受優(yōu)惠政策的高端緊缺人才需同時(shí)滿(mǎn)足的兩個(gè)條件。
條件1：一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天。
條件2：屬于海南省各級人才管理部門(mén)所認定的人才或一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整）。
由海南省人力資源和社會(huì )保障廳會(huì )同有關(guān)部門(mén)根據本辦法，確定享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的名單后，定期提交給海南省稅務(wù)局辦理退稅。
（二）新辦法第四條規定了因職業(yè)特點(diǎn)無(wú)法累計居住滿(mǎn)183天也可享受優(yōu)惠政策的特殊情形。
因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿(mǎn)183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，享受優(yōu)惠政策須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
條件1：屬于海南省各級人才管理部門(mén)所認定的人才或一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展狀況實(shí)施動(dòng)態(tài)調整）。
條件2：一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險（與中國簽訂社會(huì )保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當月）。
條件3：與在海南自由貿易港注冊且實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明等材料。
符合上述條件的納稅人，需由本人在規定的時(shí)間內向稅務(wù)部門(mén)提出申請并說(shuō)明情況，經(jīng)海南省人力資源和社會(huì )保障廳組織評審認定通過(guò)后，可享受優(yōu)惠政策。有關(guān)申請要求由海南省稅務(wù)局、海南省人力資源和社會(huì )保障廳另行解釋。
????四、新辦法執行時(shí)間
?????新辦法自2023年1月1日起施行，即2024年匯算清繳2023年度個(gè)人所得稅時(shí)，按照新辦法認定享惠資格。2023年匯算清繳2022年度個(gè)人所得稅仍按照原辦法認定。
五、其他事項說(shuō)明
（一）累計居住滿(mǎn)183天如何理解？
新辦法第三條第一款“一個(gè)納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿(mǎn)183天”是指，高端緊缺人才一個(gè)納稅年度內（1月1日-12月31日），在海南自由貿易港實(shí)際停留天數滿(mǎn)183天。具體計算規則由海南省稅務(wù)局、海南省公安廳另行解釋。
（二）第四條中“與中國簽訂社會(huì )保障協(xié)定的國家中免繳人員除外”如何理解？
?????《海南省城鎮從業(yè)人員基本養老保險條例實(shí)施細則》第三條規定，在本省行政區域內城鎮用人單位依法招用的外國人，應當按照規定參加職工基本養老保險，但與中國簽訂社會(huì )保險雙邊或者多邊協(xié)議國家國籍的人員在本省城鎮用人單位就業(yè)的，按協(xié)議規定辦理。目前，德國、韓國、加拿大、日本、西班牙等國家與中國簽訂了社會(huì )保障協(xié)定（社會(huì )保險雙邊協(xié)議），有關(guān)行業(yè)的兩國工作人員在對方國家就業(yè)時(shí)，可按規定免繳部分社保費用。這些國家的人員在海南自貿港工作可按規定免繳職工基本養老保險的，申請時(shí)不受社保條件限制，除此以外的人員，均要滿(mǎn)足社保條件。