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2022年7月14日起，簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷(xiāo)環(huán)節涉稅事項

發(fā)布者：金瑞杰    發(fā)布時(shí)間：2022-07-01    瀏覽次數：0
國家稅務(wù)總局
關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷(xiāo)環(huán)節涉稅事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2022年第12號


　　為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，落實(shí)《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理條例》（國務(wù)院令第746號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），現對簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)、注銷(xiāo)環(huán)節涉稅事項公告如下：

　　一、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體歇業(yè)環(huán)節的稅收報告和納稅申報

　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)主體因自然災害、事故災難、公共衛生事件、社會(huì )安全事件等原因造成經(jīng)營(yíng)困難，按照《條例》第三十條規定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

　?。ǘ┬獦I(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體依法應履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的，可按如下方式簡(jiǎn)并所得稅申報，且當年度內不再變更。

　　1.設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，其總機構辦理歇業(yè)后，總機構及其所有分支機構可自下一季度起調整為按季預繳申報；僅分支機構辦理歇業(yè)的，總機構及其所有分支機構不調整預繳申報期限。

　　2.未設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調整為按季預繳申報。

　　3.按月申報預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的市場(chǎng)主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調整為按季預繳申報。

　?。ㄈ┬獦I(yè)狀態(tài)的市場(chǎng)主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。

　　二、非正常戶(hù)歇業(yè)期間的納稅申報

　　被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)的市場(chǎng)主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡(jiǎn)化納稅申報方式。

　　三、簡(jiǎn)化市場(chǎng)主體注銷(xiāo)環(huán)節的清稅文書(shū)辦理

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實(shí)施后設立登記的個(gè)體工商戶(hù)，向市場(chǎng)監管部門(mén)申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，符合下列條件之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明：

　　1.未辦理過(guò)涉稅事宜的；

　　2.辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有申請代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅和沒(méi)有其他未辦結事項的。

　?。ǘ┙?jīng)人民法院裁定強制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)開(kāi)具。

　　四、規范納稅服務(wù)和稅務(wù)管理

　　稅務(wù)機關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷(xiāo)涉稅事宜提供便利服務(wù)，按照有關(guān)法律法規及制度規定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險防控工作。

　　本公告自2022年7月14日起施行。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局
2022年6月14日

解讀


關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化辦理市場(chǎng)主體歇業(yè)和注銷(xiāo)環(huán)節涉稅事項的公告》的解讀

　　一、公告是在什么背景下出臺的？

　　答：2021年8月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國市場(chǎng)主體登記管理條例》（國務(wù)院令第746號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），于2022年3月1日正式實(shí)施?！稐l例》進(jìn)一步完善市場(chǎng)主體登記制度，對現行各類(lèi)市場(chǎng)主體登記管理法律法規進(jìn)行了系統梳理、整合，將商事制度改革成熟舉措法律化，規定了簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序、增設了歇業(yè)制度。

　　為貫徹落實(shí)《條例》，做好市場(chǎng)主體登記與稅收業(yè)務(wù)制度銜接，服務(wù)納稅人，制定本公告。

　　二、市場(chǎng)主體歇業(yè)是否需要向稅務(wù)機關(guān)報告？

　　答：按照《條例》規定，歇業(yè)是市場(chǎng)主體的自主行為，只需按規定向登記機關(guān)辦理備案，稅務(wù)機關(guān)不對市場(chǎng)主體歇業(yè)設置稅務(wù)前置條件，市場(chǎng)主體歇業(yè)不需要另行向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　三、市場(chǎng)主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務(wù)辦理方面主要有哪些特殊政策？

　　答：市場(chǎng)主體歇業(yè)期間可以享受便利化辦稅政策，同時(shí)依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)。與正常經(jīng)營(yíng)期間相比，市場(chǎng)主體歇業(yè)期間在納稅申報方面適用了更為簡(jiǎn)便的政策，可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅），符合條件的市場(chǎng)主體可以改為按季預繳申報企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。市場(chǎng)主體恢復經(jīng)營(yíng)的，按歇業(yè)前方式辦理資源稅申報，可按歇業(yè)前期限或繼續按季預繳申報企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅，其中歇業(yè)當年恢復經(jīng)營(yíng)且已調整預繳申報期的，當年不再變更。

　　四、非正常戶(hù)歇業(yè)期間納稅申報如何辦理？

　　答：被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)的市場(chǎng)主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用本公告規定的簡(jiǎn)化納稅申報方式；在解除非正常狀態(tài)之后，歇業(yè)期間可以適用本公告規定的簡(jiǎn)化納稅申報方式。

　　五、“兩證整合”后設立的個(gè)體工商戶(hù)申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)時(shí)，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明的條件是什么？

　　答：長(cháng)期以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)監管部門(mén)聯(lián)合開(kāi)展企業(yè)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)改革，便利市場(chǎng)主體退出?！皟勺C整合”改革實(shí)施后設立登記的個(gè)體工商戶(hù)，向市場(chǎng)監管部門(mén)申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，符合下列條件之一，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監管部門(mén)申請辦理注銷(xiāo)登記：未辦理過(guò)涉稅事宜的；辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用、沒(méi)有代開(kāi)過(guò)發(fā)票，且沒(méi)有欠稅、沒(méi)有其他未辦結事項的。

　　六、被人民法院裁定終結強制清算程序的，如何辦理清稅文書(shū)？

　　答：《條例》規定有關(guān)清算組可以持人民法院終結強制清算程序的裁定直接向登記機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)登記。在此情形下，市場(chǎng)主體無(wú)需辦理稅務(wù)注銷(xiāo)即可申請辦理注銷(xiāo)市場(chǎng)主體登記。但實(shí)踐中，部分市場(chǎng)主體出于自身的考慮要求開(kāi)具清稅文書(shū)。為了滿(mǎn)足此類(lèi)市場(chǎng)主體開(kāi)具清稅文書(shū)的需要，并給基層稅務(wù)機關(guān)提供可遵循的政策依據，在此對相關(guān)政策給予明確：經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場(chǎng)主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具清稅文書(shū)的，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)開(kāi)具。

　　七、按照公告要求，稅務(wù)機關(guān)該如何進(jìn)行服務(wù)和管理？

　　答：稅務(wù)機關(guān)要為市場(chǎng)主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷(xiāo)涉稅事宜提供便利服務(wù)，按照有關(guān)法律法規規定做好稅務(wù)管理、風(fēng)險防控工作。

　　八、公告何時(shí)開(kāi)始施行？

　　答：本公告自2022年7月14日起施行。
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