允許退還的留抵稅額如何計算？一篇文章告訴你
允許退還的留抵稅額按照以下公式計算確定：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×100%
相關(guān)問(wèn)答
問(wèn)：納稅人在計算進(jìn)項構成比例時(shí)，是否需要對進(jìn)項稅額轉出部分進(jìn)行調整？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022年第14號）規定，計算允許退還的留抵稅額涉及的進(jìn)項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數字化的電子發(fā)票、稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
為減輕納稅人退稅核算負擔，在計算進(jìn)項構成比例時(shí)，納稅人在上述計算期間內發(fā)生的進(jìn)項稅額轉出部分無(wú)需扣減。
舉例說(shuō)明：某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項稅額中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票500萬(wàn)元，道路通行費電子普通發(fā)票100萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)200萬(wàn)元，農產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額200萬(wàn)元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中，有50萬(wàn)元進(jìn)項稅額按規定作進(jìn)項稅轉出。該納稅人2022年4月按照14號公告的規定申請留抵退稅時(shí)，進(jìn)項構成比例的計算公式為：進(jìn)項構成比例=（500+100+200）÷（500+100+200+200）×100%=80%。進(jìn)項轉出的50萬(wàn)元，在上述計算公式的分子、分母中均無(wú)需扣減。