關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng )新活力，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2022年10號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號公告)?，F解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么?
2021年，根據國務(wù)院部署，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2021年第28號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)28號公告)，允許企業(yè)2021年10月份預繳申報時(shí)，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬(wàn)戶(hù)企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進(jìn)作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2021年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問(wèn)題，需要進(jìn)一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問(wèn)題作出長(cháng)期性制度安排，明確2022年及以后年度10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時(shí)穩定政策預期，回應社會(huì )關(guān)切。
二、與2021年的規定相比，2022年及以后年度預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式有什么變化?
與2021年規定相比，2022年及以后年度企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時(shí)點(diǎn)和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。
三、企業(yè)在10月征期時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎?
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式，無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)申請。企業(yè)依據實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫(xiě)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，與其他相關(guān)資料一并留存備查。
四、科技型中小企業(yè)在季度預繳時(shí)，如何享受?
按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)的規定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2022年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫登記編號，無(wú)法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時(shí)再根據取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時(shí)向科技部門(mén)提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時(shí)享受此項優(yōu)惠政策