加工增值免稅政策如何實(shí)施？
7月8日，海關(guān)總署印發(fā)《海關(guān)對洋浦保稅港區加工增值貨物內銷(xiāo)稅收征管暫行辦法》，明確對在洋浦保稅港區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含有進(jìn)口料件或者含有進(jìn)口料件且加工增值超過(guò)30%（含）的貨物，出區內銷(xiāo)的，免征進(jìn)口關(guān)稅。
?7月13日，?？诤ｊP(guān)發(fā)布《洋浦保稅港區加工增值貨物內銷(xiāo)稅收征管海關(guān)實(shí)施暫行辦法》。
☆ 詳細規定加工增值涉及的企業(yè)管理、產(chǎn)品備案、貨物出區進(jìn)口申報等業(yè)務(wù)流程操作。
☆ 進(jìn)一步明確企業(yè)申請享受加工增值政策采用自主核算、如實(shí)申報并承擔相應法律責任。
☆ 細化對加工增值不滿(mǎn)30%的產(chǎn)品的管理。
全文如下↓↓↓
洋浦保稅港區加工增值貨物內銷(xiāo)稅收征管海關(guān)實(shí)施暫行辦法
第一條 為貫徹落實(shí)《海南自由貿易港建設總體方案》，充分發(fā)揮洋浦保稅港區先行先試作用，規范海關(guān)對洋浦保稅港區加工增值貨物內銷(xiāo)稅收征管實(shí)施管理，根據《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國海關(guān)對洋浦保稅港區監管辦法》《海關(guān)對洋浦保稅港區加工增值貨物內銷(xiāo)稅收征管暫行辦法》（署稅函〔2021〕131號）等法律法規規章規定，制定本辦法。
第二條 全島封關(guān)運作前，海關(guān)對鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件或含進(jìn)口料件在洋浦保稅港區加工增值超過(guò)30%（含30%，下同）的貨物，經(jīng)洋浦保稅港區進(jìn)入境內區外的，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“加工增值免征關(guān)稅政策”），其實(shí)施管理適用本辦法。
第三條 享受加工增值免征關(guān)稅政策的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，應當符合以下條件：
（一）在洋浦保稅港區內登記注冊并具有獨立法人資格;
（二）以海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上（含60%）；
（三）經(jīng)洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區管委會(huì )備案;
（四）按照海關(guān)認可的方式及數據標準將企業(yè)生產(chǎn)數據與“洋浦公共信息服務(wù)平臺”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“洋浦公服平臺”）聯(lián)網(wǎng)，報送的信息和數據應當真實(shí)、準確、有效且可追溯，符合海關(guān)稅收征管和后續監管要求。
第四條 洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區管委會(huì )對洋浦保稅港區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行備案，實(shí)施“一企一戶(hù)”管理制度。備案信息包括企業(yè)信息，企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)歸屬于鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體條目、產(chǎn)品名稱(chēng)以及描述（如主要料件、加工工藝概述等）。備案信息通過(guò)中國（海南）國際貿易“單一窗口”的洋浦公服平臺推送至海關(guān)。
第五條 含進(jìn)口料件享受加工增值免征關(guān)稅政策的內銷(xiāo)貨物，加工增值應超過(guò)30%（含）。具體計算公式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公式）為：
〔（貨物出區內銷(xiāo)價(jià)格-∑境外進(jìn)口料件價(jià)格-∑境內區外采購料件價(jià)格）/（∑境外進(jìn)口料件價(jià)格+∑境內區外采購料件價(jià)格）〕×100%≥30%
計算公式中有關(guān)價(jià)格的確定，參照《海關(guān)審定內銷(xiāo)保稅貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第211號）和《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》（海關(guān)總署令第213號）相關(guān)規定執行。其中：
（一）貨物出區內銷(xiāo)價(jià)格，以備案企業(yè)向境內區外銷(xiāo)售含有進(jìn)口料件的制造、加工所得貨物時(shí)的成交價(jià)格為基礎確定;
（二）境外進(jìn)口料件價(jià)格，以備案企業(yè)自境外進(jìn)口該料件的成交價(jià)格為基礎確定，且應包含該料件運抵境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費;
（三）境內區外采購料件價(jià)格，以自境內區外采購該料件的成交價(jià)格為基礎確定，并且應包含該料件運至洋浦保稅港區的運輸及相關(guān)費用、保險費。
（四）在洋浦保稅港區內深加工結轉總體增值超過(guò)30%（含）的貨物內銷(xiāo)適用該政策。
計算公式中，境外進(jìn)口料件價(jià)格為區內各加工企業(yè)投入境外進(jìn)口料件價(jià)格之和;境內區外采購料件價(jià)格為區內各加工企業(yè)投入境內區外采購料件之和。
區內加工企業(yè)應是經(jīng)洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區管委會(huì )備案的洋浦保稅港區的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
第六條 含進(jìn)口料件加工增值超過(guò)30%（含）的貨物出區內銷(xiāo)時(shí)，有下列情形之一的，不享受免征進(jìn)口關(guān)稅：
（一）境外進(jìn)口料件屬于實(shí)行關(guān)稅配額管理商品的;
（二）僅經(jīng)過(guò)摻混、更換包裝、分拆、組合包裝、削尖、簡(jiǎn)單研磨或簡(jiǎn)單切割等一種或多種微小加工或處理的;
（三）其他按有關(guān)規定應當征收進(jìn)口關(guān)稅的。
第七條 不含進(jìn)口料件加工后經(jīng)洋浦保稅港區銷(xiāo)往境內區外的貨物，無(wú)需滿(mǎn)足加工增值超過(guò)30%（含）的條件，即可享受加工增值免征關(guān)稅政策。
第八條 符合加工增值免征關(guān)稅政策條件企業(yè)相關(guān)成品內銷(xiāo)時(shí)，區內企業(yè)應登陸國際貿易“單一窗口”的“海南特色應用”模塊向洋浦保稅港區公共信息服務(wù)平臺的“海關(guān)監管輔助系統”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)監管輔助系統”）發(fā)起加工增值貨物內銷(xiāo)免征進(jìn)口關(guān)稅備案申請。
企業(yè)申請享受加工增值貨物免征進(jìn)口關(guān)稅的，應當準確核算，如實(shí)申報出區內銷(xiāo)貨物價(jià)格和按單耗比例計算的進(jìn)口料件價(jià)格、境內區外采購料件價(jià)格。
第九條 海關(guān)監管輔助系統接收備案申請后，通過(guò)邏輯檢控企業(yè)提交數據，判定是否滿(mǎn)足加工增值條件。對符合條件的備案申請，系統自動(dòng)生成該加工增值貨物內銷(xiāo)免征進(jìn)口關(guān)稅確認編號（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“確認編號”），并將備案編號反饋國際貿易“單一窗口”企業(yè)端;對不符合條件的備案申請，系統將備案申請退回國際貿易“單一窗口”企業(yè)端，同時(shí)反饋判定回執。
對出區內銷(xiāo)價(jià)格、境外進(jìn)口料件價(jià)格、境內區外采購料件價(jià)格均未發(fā)生變化的同一備案企業(yè)的不同合同、批次加工增值貨物，確認編號可重復使用;上述三項要素中任意一項發(fā)生變化的，則需重新申請確認編號。
第十條 對含有進(jìn)口料件且加工增值超過(guò)30%（含）的貨物，出區內銷(xiāo)的，境內區外進(jìn)口企業(yè)憑確認編號，通過(guò)國際貿易“單一窗口”辦理內銷(xiāo)貨物出區進(jìn)口申報手續，進(jìn)口報關(guān)單應按以下要求填制，并按貨物實(shí)際報驗狀態(tài)申報。
“申報地海關(guān)”填報“洋浦港海關(guān)（代碼為6408）”;
“進(jìn)境關(guān)別”填報“洋浦港海關(guān)（代碼為6408）”;
關(guān)聯(lián)備案號填寫(xiě)為：加工增值貨物內銷(xiāo)免征進(jìn)口關(guān)稅確認編號，確認編號規則為：A+4位關(guān)區代碼+年份后2位+5位流水號（包含數字、字母）；
征免性質(zhì)填寫(xiě)為：496（“含進(jìn)口料件加工增值貨物”）；
監管方式填寫(xiě)為：“一般貿易”（代碼：0110）；
征減免稅方式填寫(xiě)為：“特案”（代碼：4）；
其他項目填制規范及進(jìn)口監管要求，按現行相關(guān)規定辦理。
第十一條 對含有進(jìn)口料件但加工增值小于30%的貨物出區內銷(xiāo)的，享受現行綜合保稅區內銷(xiāo)選擇性征收關(guān)稅政策，企業(yè)可申請按其對應進(jìn)口料件或實(shí)際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅照章征收。選擇以進(jìn)口料件征收關(guān)稅的，應一并補征關(guān)稅稅款緩稅利息，其對應進(jìn)口料件符合海關(guān)總署相關(guān)原產(chǎn)地規定的，可申請享受協(xié)定稅率或特惠稅率。相關(guān)申報要求及監管要求按現行規定執行。
第十二條 對經(jīng)洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區管委會(huì )備案的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在洋浦保稅港區內生產(chǎn)的不含進(jìn)口料件的貨物，出區內銷(xiāo)的：
企業(yè)以實(shí)際報驗狀態(tài)申報出區的，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。境內區外企業(yè)通過(guò)國際貿易“單一窗口”辦理內銷(xiāo)貨物出區進(jìn)口申報手續，進(jìn)口報關(guān)單應按以下要求填制：
“申報地海關(guān)”填報“洋浦港海關(guān)（代碼為6408）”；
“進(jìn)境關(guān)別”填報“洋浦港海關(guān)（代碼為6408）”；
關(guān)聯(lián)備案號填寫(xiě)為：加工增值貨物內銷(xiāo)免征進(jìn)口關(guān)稅確認編號，確認編號規則為：B+4位關(guān)區代碼+年份后2位+5位流水號（包含數字、字母）；
征免性質(zhì)填寫(xiě)為：497（“不含進(jìn)口料件加工增值貨物）”；
監管方式填寫(xiě)為：“一般貿易”（代碼：0110）；
征減免稅方式填寫(xiě)為：“特案”（代碼：4）。
其他項目填制規范及進(jìn)口監管要求，按現行相關(guān)規定辦理。
第十三條 內銷(xiāo)貨物進(jìn)口環(huán)節涉及稅收征管其他事項的，按現行規定辦理。
第十四條 企業(yè)應當妥善保存生產(chǎn)及料件耗用數據，并將相關(guān)數據完整、真實(shí)對接到洋浦公服平臺。海關(guān)將根據風(fēng)險分析對企業(yè)申報的加工增值比例和價(jià)格、歸類(lèi)、原產(chǎn)地等涉稅要素開(kāi)展稽核查。
第十五條 構成走私行為或者違反海關(guān)監管規定行為的，由海關(guān)依照《中華人民共和國海關(guān)法》《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規定予以處理;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第十六條 本辦法由?？诤ｊP(guān)負責解釋。
第十七條 本辦法與洋浦公共信息服務(wù)平臺及?？诤ｊP(guān)信息化系統上線(xiàn)同步實(shí)施，至2024年12月31日廢止。