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小規模納稅人起征點(diǎn)月銷(xiāo)售額標準提高以后,銷(xiāo)售額的執行口徑是否有變化?

發(fā)布者:金瑞杰    發(fā)布時(shí)間:2021-04-07    瀏覽次數:114

問(wèn):小規模納稅人起征點(diǎn)月銷(xiāo)售額標準提高以后,銷(xiāo)售額的執行口徑是否有變化?

答:沒(méi)有變化。納稅人確定銷(xiāo)售額有兩個(gè)要點(diǎn):一是以所有增值稅應稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計算銷(xiāo)售額,判斷是否達到免稅標準?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)明確小規模納稅人合計月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同),但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額,也可享受小規模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷(xiāo)售額,確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

舉例說(shuō)明:按季度申報的小規模納稅人A在2021年4月銷(xiāo)售貨物10萬(wàn)元,5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元,同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元,6月銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元。則A小規模納稅人2021年第二季度(4-6月)差額后合計銷(xiāo)售額238萬(wàn)元(=10+40-12+200),超過(guò)45萬(wàn)元,但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn),差額后的銷(xiāo)售額是38萬(wàn)元(=10+40-12),不超過(guò)45萬(wàn)元,可以享受小規模納稅人免稅政策。同時(shí),納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應依法納稅。

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