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房產(chǎn)轉讓個(gè)人所得稅政策匯編

發(fā)布者：金瑞財務(wù)    發(fā)布時(shí)間：2021-02-24    瀏覽次數：0

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（1994）財稅字第20號

……

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

……

（六）個(gè)人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

……


《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國稅發(fā)〔2006〕108號

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規定，個(gè)人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅。之后，根據我國經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，《財政部、國家稅務(wù)總局、建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅字〔1999〕278號)對個(gè)人轉讓住房的個(gè)人所得稅應納稅所得額計算和換購住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題做了具體規定。目前，在征收個(gè)人轉讓住房的個(gè)人所得稅中，各地又反映出一些需要進(jìn)一步明確的問(wèn)題。為完善制度，加強征管，根據個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規定精神，現就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、對住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當理由的，征收機關(guān)依法有權根據有關(guān)信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價(jià)格一致。
二、對轉讓住房收入計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。
(一)房屋原值具體為：
1.商品房：購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費。
2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費。
3.經(jīng)濟適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及相關(guān)稅費，以及按規定交納的土地出讓金。
4.已購公有住房：原購公有住房標準面積按當地經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格計算的房?jì)r(jià)款，加上原購公有住房超標準面積實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款以及按規定向財政部門(mén)(或原產(chǎn)權單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費。
已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關(guān)城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價(jià)(或標準價(jià))購買(mǎi)的公有住房。
經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規定的標準確定。
5.城鎮拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》(國務(wù)院令第305號)和《建設部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導意見(jiàn)〉的通知》(建住房〔2003〕234號)等有關(guān)規定，其原值分別為：
(1)房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費;
(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費;
(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額;
(4)房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費。
(二)轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(三)合理費用是指：納稅人按照規定實(shí)際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。
1.支付的住房裝修費用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費用的稅務(wù)統一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉讓的住房在轉讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：
(1)已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%;
(2)商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。
納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jì)r(jià)款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復扣除裝修費用。
2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實(shí)扣除。
3.納稅人按照有關(guān)規定實(shí)際支付的手續費、公證費等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據實(shí)扣除。
本條規定自2006年8月1日起執行。
三、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權的市稅務(wù)局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉讓收入1%-3%的幅度內確定。
四、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕82號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕156號)的規定。為方便出售住房的個(gè)人依法履行納稅義務(wù)，加強稅收征管，主管稅務(wù)機關(guān)要在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設置稅收征收窗口，個(gè)人轉讓住房應繳納的個(gè)人所得稅，應與轉讓環(huán)節應繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理;稅務(wù)機關(guān)暫沒(méi)有條件在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設置稅收征收窗口的，應委托契稅征收部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收。
五、各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實(shí)有關(guān)住房轉讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財政部、國家稅務(wù)總局、建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅字〔1999〕278號)的規定，對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷(xiāo)售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金;對個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執行上述優(yōu)惠政策，確保維護納稅人的合法權益。
六、各級稅務(wù)機關(guān)要做好住房轉讓的個(gè)人所得稅納稅保證金收取、退還和有關(guān)管理工作。要按照《財政部、國家稅務(wù)總局、建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅字〔1999〕278號)和《國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕181號)要求，按規定建立個(gè)人所得稅納稅保證金專(zhuān)戶(hù)，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強對納稅保證金信息的采集、比對、審核;向納稅人宣傳解釋納稅保證金的征收、退還政策及程序;認真做好納稅保證金退還事宜，符合條件的確保及時(shí)辦理。
七、各級稅務(wù)機關(guān)要認真宣傳和落實(shí)有關(guān)稅收政策，維護納稅人的各項合法權益。一是要持續、廣泛地宣傳個(gè)人所得稅法及有關(guān)稅收政策，加強對納稅人和征收人員如何繳納住房交易所得個(gè)人所得稅的納稅輔導;二是要加強與房地產(chǎn)管理部門(mén)、中介機構的協(xié)調、溝通，充分發(fā)揮中介機構協(xié)稅護稅作用，促使其協(xié)助納稅人準確計算稅款;三是嚴格執行住房交易所得的減免稅條件和審批程序，明確納稅人應報送的有關(guān)資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對于符合減免稅政策的個(gè)人住房交易所得，要及時(shí)辦理減免稅審批手續。

《海南省地方稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》瓊地稅發(fā)〔2006〕91號 

各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局：

現將《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)轉發(fā)給你們，并結合我省實(shí)際，做如下補充意見(jiàn)，請一并貫徹執行：納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，按住房轉讓收入的2%核定征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》國稅發(fā)〔2007〕33號

近年來(lái)，各地認真落實(shí)“房地產(chǎn)稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強房地產(chǎn)稅收征管，進(jìn)一步堵塞了管理漏洞，但一些地區反映，個(gè)人房屋交易環(huán)節稅收征管仍有一些問(wèn)題不夠明確。為了更好地落實(shí)房地產(chǎn)稅收管理一體化工作要求，規范管理工作，根據個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法等有關(guān)規定，現就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、建立房屋交易最低計稅價(jià)格管理制度。針對一些地區買(mǎi)賣(mài)雙方通過(guò)訂立虛假合同低報房屋交易價(jià)格，不如實(shí)申報繳納有關(guān)稅收的問(wèn)題，各地要根據稅收征收管理法的有關(guān)規定，建立房屋交易最低計稅價(jià)格管理制度，加強房屋交易計稅價(jià)格管理。
（一）確定合理的房屋交易最低計稅價(jià)格辦法。工作基礎較好，具備直接制定最低計稅價(jià)格條件的，可直接制定房屋交易最低計稅價(jià)格，但定價(jià)時(shí)要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結構、建筑年限、歷史交易價(jià)格或建造價(jià)格、同類(lèi)房屋先期交易價(jià)格等因素。不具備直接制定最低計稅價(jià)格條件的，可參照下列一種方法確定最低計稅價(jià)格。
1.當地政府公布的拆遷補償標準、房屋交易指導價(jià)、基準地價(jià)。政府公布的上述信息未及時(shí)調整的，確定最低計稅價(jià)格時(shí)應考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲因素。
2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報價(jià)。
3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的評估價(jià)格。
（二）各地區要加強與房地產(chǎn)管理部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)獲得有關(guān)信息，按照規定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計稅價(jià)格，避免在辦稅窗口納稅人申報納稅時(shí)即時(shí)確定計稅價(jià)格。
（三）納稅人申報的房屋銷(xiāo)售價(jià)格高于各地區確定的最低計稅價(jià)格的，應按納稅人申報的銷(xiāo)售價(jià)格計算征稅；納稅人申報的房屋銷(xiāo)售價(jià)格低于各地區確定的最低計稅價(jià)格的，應按最低計稅價(jià)格計算征稅。
（四）對于財政部門(mén)負責契稅征管的地區，由省級財稅部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級及以下財稅部門(mén)制定本地區房屋交易最低計稅價(jià)格。對于稅務(wù)部門(mén)負責契稅征管的地區，由省級稅務(wù)部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級及以下稅務(wù)部門(mén)制定本地區房屋交易最低計稅價(jià)格。
二、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，應按規定繳納個(gè)人所得稅，不得享受1年內換購住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。
三、根據《財政部、國家稅務(wù)總局、建設部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字〔1999〕278號）的規定，個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
（一）上述文件所稱(chēng)“自用5年以上”，是指個(gè)人購房至轉讓房屋的時(shí)間達5年以上。
1.個(gè)人購房日期的確定。個(gè)人按照國家房改政策購買(mǎi)的公有住房，以其購房合同的生效時(shí)間、房款收據開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購買(mǎi)的其他住房，以其房屋產(chǎn)權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
2.個(gè)人轉讓房屋的日期，以銷(xiāo)售發(fā)票上注明的時(shí)間為準。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
四、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）第三條所稱(chēng)“未提供完整、準確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒(méi)有上次交易價(jià)格或建造成本、費用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費用支出金額等記錄的，均應按照核實(shí)征收方式計征個(gè)人所得稅。
五、稅務(wù)機關(guān)應加強住房裝修費用扣除的管理
（一）凡有下列情況之一的，在計算繳納轉讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費用：
1.納稅人提供的裝修費用憑證不是有效發(fā)票的；
2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權人或產(chǎn)權共有人的姓名不一致的；
3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機構開(kāi)具，且未附所購商品清單的。
（二）納稅人申報扣除裝修費用，應當填寫(xiě)《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫(xiě)每份發(fā)票的開(kāi)具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號、建材產(chǎn)品或服務(wù)項目、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。
（三）征收人員受理申報時(shí)，應認真審核裝修費用發(fā)票真偽、《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對不符合要求的發(fā)票不準扣除裝修費用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。
主管稅務(wù)機關(guān)應定期對《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開(kāi)票單位比對核實(shí)，對疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。同時(shí)，要加強對建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理。
六、各級稅務(wù)機關(guān)要做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的知情權。要在房地產(chǎn)稅收征收場(chǎng)所公示房地產(chǎn)稅收法律、法規及相關(guān)規定，公開(kāi)辦稅流程及所需資料，以及虛假申報、偷稅行為應承擔的法律責任。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國稅發(fā)〔2007〕38號

一、個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)個(gè)人財產(chǎn)，對其取得所得按以下規定征稅：
……
（二）個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，應以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
二、對個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項財產(chǎn)最終拍賣(mài)成交價(jià)格為其轉讓收入額。
三、個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得適用“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算應納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機關(guān)監制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據或海關(guān)報關(guān)單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產(chǎn)原值、拍賣(mài)財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。
（一）財產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣(mài)品的價(jià)格（以合法有效憑證為準）。具體為：
1.通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購買(mǎi)的，為購買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；
2.通過(guò)拍賣(mài)行拍得的,為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費；
3.通過(guò)祖傳收藏的，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費用；
4.通過(guò)贈送取得的，為其受贈該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費；
5.通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。
（二）拍賣(mài)財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金，是指在拍賣(mài)財產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。
（三）有關(guān)合理費用，是指拍賣(mài)財產(chǎn)時(shí)納稅人按照規定實(shí)際支付的拍賣(mài)費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書(shū)費等費用。
四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個(gè)人所得稅。
五、納稅人的財產(chǎn)原值憑證內容填寫(xiě)不規范，或者一份財產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣(mài)品且無(wú)法確認每件拍賣(mài)品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產(chǎn)原值的計算依據，應視為不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，并按上述規定的征收率計算繳納個(gè)人所得稅。
六、納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據實(shí)扣除，并按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。
七、個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得應納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
八、拍賣(mài)單位代扣代繳個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得應納的個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應給納稅人填開(kāi)完稅憑證，并詳細標明每件拍賣(mài)品的名稱(chēng)、拍賣(mài)成交價(jià)格、扣繳稅款額。
九、主管稅務(wù)機關(guān)應加強對個(gè)人財產(chǎn)拍賣(mài)所得的稅收征管工作，在拍賣(mài)單位舉行拍賣(mài)活動(dòng)期間派工作人員進(jìn)入拍賣(mài)現場(chǎng)，了解拍賣(mài)的有關(guān)情況，宣傳輔導有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣(mài)單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
十、本通知自5月1日起執行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于書(shū)畫(huà)作品、古玩等拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕154號）同時(shí)廢止。



《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉讓非住房類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》瓊地稅公告〔2011〕13號

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)法律法規，現將個(gè)人轉讓非住房類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非住房)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題公告如下：

一、對非住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉讓收入。納稅人申報的非住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)依法根據有關(guān)信息核定其轉讓收入。

二、對轉讓非住房收入計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)，納稅人可憑取得非住房的購買(mǎi)合同、發(fā)票、完稅憑證或建造成本、費用支出等資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉讓收入中扣除非住房原值、轉讓非住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用，按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個(gè)人所得稅。

(一)非住房原值具體為：

1.購置非住房的，購置該非住房時(shí)實(shí)際支付的非住房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費。

2.自建非住房的，實(shí)際發(fā)生的建造成本和取得產(chǎn)權時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費。

3.納稅人未提供有效的非住房原值憑證的，主管稅務(wù)機關(guān)應順次按以下方法確定非住房原值：

(1)根據稅務(wù)機關(guān)及其他相關(guān)部門(mén)提供的非住房交易價(jià)格等信息確定;

(2)根據納稅人取得所轉讓非住房的最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)非住房交易的平均成交價(jià)確定。

(二)轉讓非住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓非住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

(三)合理費用是指：納稅人按照規定實(shí)際支付的非住房裝修費用、非住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

1.支付的非住房裝修費用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費用的稅務(wù)統一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓非住房產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉讓的非住房在轉讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費用可以從非住房轉讓收入中扣除，但最高扣除限額為非住房原值的15%。

非住房裝修費用扣除的管理事宜參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕33號)第五條規定執行。

2.支付的非住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置非住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實(shí)扣除。

3.納稅人按照有關(guān)規定實(shí)際支付的手續費、公證費等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據實(shí)扣除。

三、納稅人未提供有效非住房原值憑證，且稅務(wù)機關(guān)無(wú)法確定非住房原值的，稅務(wù)機關(guān)可按納稅人非住房轉讓收入的2%計征個(gè)人所得稅。

四、本公告自2012年1月1日起執行。此前未處理的，按照本公告的規定處理。




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