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【增值稅Q&A】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，如何計算繳納增值稅？

發(fā)布者：金瑞財務(wù)    發(fā)布時(shí)間：2021-01-15    瀏覽次數：219

問(wèn)：我是?？谑袕氖路b零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年10月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，11月份未銷(xiāo)售貨物，12月份銷(xiāo)售貨物15萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，請問(wèn)2020年第四季度我應該如何計算繳納增值稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號）第一條明確，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅；小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。
您2020年第四季度銷(xiāo)售額合計70萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，貨物銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)小規模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標準，因此，銷(xiāo)售貨物的20萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號） 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（2020年第24號）規定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您2020年第四季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。
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