新個(gè)稅法將如何影響你的錢(qián)包
個(gè)人所得稅在多數國家都是重要稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發(fā)揮了突出作用。此次修法后，個(gè)稅從分類(lèi)稅制轉向綜合與分類(lèi)相結合的稅制，提高了基本減除費用標準，增加規定專(zhuān)項附加扣除，個(gè)稅改革邁出了歷史性一步，納稅人的稅負將明顯降低——
8月31日，十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議表決通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，個(gè)稅從分類(lèi)稅制轉向綜合與分類(lèi)相結合的稅制，提高了基本減除費用標準，增加規定專(zhuān)項附加扣除，個(gè)稅改革邁出了歷史性一步。
這是個(gè)人所得稅法自1980年通過(guò)以來(lái)的第七次修改，更是一次全面的“大修”。一系列新規定的背后有什么政策考量？對納稅人有何影響？
“綜合制”符合公平原則
個(gè)人所得稅在多數國家都是重要稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方面發(fā)揮了突出作用，目前在我國是僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。
專(zhuān)家普遍認為，此次修法最重要的意義在于，推動(dòng)個(gè)人所得稅從分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結合的稅制轉變，明確居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得為綜合所得，按納稅年度合并計算個(gè)人所得稅。
我國原個(gè)稅法實(shí)行的是分類(lèi)稅制，就是將個(gè)人各種性質(zhì)的所得分類(lèi)并分別征稅。綜合稅制則是就納稅人全年全部所得，在減除法定費用后征稅，能夠有效反映納稅人的綜合稅負能力，但稅制比較復雜，對征管水平要求較高。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青分析，分類(lèi)稅制的好處是便于源泉扣繳，征管簡(jiǎn)便，但缺點(diǎn)是不利于納稅人之間的稅負公平，容易出現違背稅收橫向公平原則的情況，即納稅能力相同的人應當繳納相同的稅收，也不利于體現稅收的縱向公平原則，即收入能力較大的人應當繳納更多稅收。
“納稅人的各項收入綜合起來(lái)一并計稅符合稅收公平原則。此次全國人大修訂個(gè)人所得稅法，將居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費加總作為綜合所得，按納稅年度合并計算其個(gè)人所得稅，從而向綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制邁出了關(guān)鍵性一步?！敝烨嗾f(shuō)。
“分類(lèi)稅制對各種所得區別對待，不同收入來(lái)源適用不同的稅率和扣除標準，相同總收入的人有可能稅負差異很大，不能充分體現量能負擔的原則，調節收入分配的作用難以發(fā)揮?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡認為，新個(gè)稅法建立起綜合與分類(lèi)相結合的稅制，更能體現稅負公平，是個(gè)稅制度一次革命性的變化。
實(shí)行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，還將對國家治理現代化產(chǎn)生重要影響?！霸诰C合與分類(lèi)相結合稅制下，自然人納稅人需要將全年納入綜合所得的各項收入匯總向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，這將帶來(lái)政府與納稅人關(guān)系的重大變化，有利于提高納稅人意識，對于促進(jìn)國家治理現代化具有重要推動(dòng)作用?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)。
減稅不僅體現在“起征點(diǎn)”
在此前的個(gè)稅改革中，“起征點(diǎn)”一直是焦點(diǎn)問(wèn)題。自2006年1月1日起，三次提高了減除費用標準，由800元提高到3500元?！半S著(zhù)我國經(jīng)濟快速發(fā)展、人們收入及生活水平提高，原定的減除費用標準已無(wú)法適用目前的消費水平?！北本﹪視?huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅說(shuō)。
這次個(gè)稅改革將“起征點(diǎn)”標準確定在什么水平，從修法一開(kāi)始就備受關(guān)注。
個(gè)稅法修正案草案提交全國人大常委會(huì )一審后，有觀(guān)點(diǎn)認為草案規定的5000元“起征點(diǎn)”應該提高。新個(gè)稅法最終確定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后余額，為應納稅所得額。這也意味著(zhù)，新個(gè)稅法維持了一審稿提出的每月5000元“起征點(diǎn)”標準。
全國人大常委會(huì )辦公廳舉行的新聞發(fā)布會(huì )上，財政部副部長(cháng)程麗華對此解釋?zhuān)?000元的基本減除費用標準是統籌考慮了城鎮居民人均基本消費支出、每個(gè)就業(yè)者平均負擔的人數、居民消費價(jià)格指數等因素后綜合確定的?！盎緶p除費用標準確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現了一定的前瞻性?！彼f(shuō)。
專(zhuān)家學(xué)者普遍認為，分析新個(gè)稅法的減稅效果，不能只盯住“起征點(diǎn)”?！斑@次個(gè)稅改革的主導思想之一，就是要給中低收入者減稅，但與以往幾次改革不同的是，這次減稅并不是單純地提高費用扣除標準?！敝烨嗾J為。
在朱青看來(lái)，新個(gè)稅法的減稅措施體現在三個(gè)方面。一是將費用扣除標準從每月3500元提高到5000元，提高了近43%，讓一部分低收入者受益；二是加進(jìn)了專(zhuān)項附加扣除，包括子女教育、大病醫療等支出，從而使費用扣除標準從過(guò)去的“一刀切”變成個(gè)性化的費用扣除，讓稅前扣除標準更加貼近納稅人的實(shí)際情況；三是調整了累進(jìn)稅率表，拓寬了3%和10%兩檔低稅率對應的所得級距?！皯斦f(shuō)，這次‘三管齊下’的減稅措施是這次個(gè)稅改革的亮點(diǎn)之一?！彼f(shuō)。
為了便于社會(huì )理解此次改革的減稅效果，程麗華還舉了具體的例子，針對月工薪收入15000元的納稅人，按照修改后的稅法計算，只需要交稅790元，稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及這次新增加的專(zhuān)項附加扣除，稅負還會(huì )進(jìn)一步減輕?！霸率杖朐?萬(wàn)元以下的納稅人稅負可降低50%以上?！背帖惾A說(shuō)。
平穩落地尚面臨考驗
全新的分類(lèi)與綜合相結合稅制如何實(shí)施、減稅紅利能否有效兌現，這是新個(gè)稅法通過(guò)后面臨的重大考驗。對新個(gè)稅法而言，一系列政策還需要在實(shí)施細則中明確，特別是專(zhuān)項附加扣除、稅收征管等問(wèn)題。
“修改后的稅法設立了六個(gè)專(zhuān)項附加扣除項目，根據稅法授權，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標準和實(shí)施步驟作出具體規定。實(shí)施專(zhuān)項附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人申報納稅和稅務(wù)機關(guān)征收管理都提出了更高要求，為確保這項政策平穩實(shí)施，我們將結合現有征管條件，對有關(guān)制度本著(zhù)簡(jiǎn)化手續、便于操作的原則來(lái)設計?！背帖惾A說(shuō)。
李旭紅認為，專(zhuān)項附加扣除的實(shí)施應考慮據實(shí)列支、限額扣除、簡(jiǎn)便等原則?！跋嚓P(guān)支出享受稅前扣除的條件，就是判斷其真實(shí)性、合法性，最重要的依據便是合法憑證。合法憑證并不局限于發(fā)票，如大病醫療費、教育費等并不一定能夠取得發(fā)票，有可能是行政事業(yè)單位的收據。同時(shí)，還可以通過(guò)公安、金融等部門(mén)的數據交互，進(jìn)一步減少納稅人的負擔。這些需要相關(guān)的規定予以明確，在具體實(shí)行時(shí)應遵循簡(jiǎn)便、降低遵從成本的原則?！彼f(shuō)。
“新稅制模式從推出到相對穩定和成熟需要一個(gè)過(guò)程，下一步在完善相關(guān)配套行政法規的同時(shí)，建立與新稅制模式相適應的稅收征管體制機制是關(guān)鍵。同時(shí)，在條件成熟時(shí)，應逐步擴大納入綜合計征范圍的所得項目，更好地發(fā)揮個(gè)稅在促進(jìn)稅負公平和調節收入分配方面的作用?！睆埍笳f(shuō)。
劉怡認為，此次修法建立起全新的綜合與分類(lèi)相結合的稅制模式，制度設計復雜，需要較高的征收管理水平，如何保證新稅制順利實(shí)施，對稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)是一個(gè)不小的挑戰?！安捎妹吭骂A扣預繳、年終匯算清繳這種新的扣繳模式，設計出盡可能精準的預扣預繳機制減少補稅或退稅，讓預扣預繳階段的稅收負擔與年終實(shí)際匯算清繳時(shí)的稅收負擔相匹配是建立自然人自行申報納稅制度需首要解決的問(wèn)題?！眲⑩f(shuō)。
“稅務(wù)機關(guān)將全力做好各項征管準備，打造好納稅服務(wù)保障體系，保障新稅制的平穩落地?！眹叶悇?wù)總局所得稅司司長(cháng)鄧勇表示，要簡(jiǎn)化納稅流程，優(yōu)化辦稅程序，減少資料報送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實(shí)到每個(gè)納稅人手中。