國家稅務(wù)總局舉行第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )
8月30日，國家稅務(wù)總局舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )，圍繞《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》、企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策、近期優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境10項舉措和水資源稅改革擴大試點(diǎn)半年成效等內容回答記者提問(wèn)。
取消企業(yè)委外研發(fā)費用加計扣除限制助力創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)
今年上半年，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定推出一系列減稅措施支持創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。
為貫徹落實(shí)好國務(wù)院決策部署，近期財稅部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》，明確自2018年1月1日起，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的持續快速發(fā)展和“一帶一路”倡議的實(shí)施，較多企業(yè)尤其是大中型企業(yè)逐步走出國門(mén)，吸納和學(xué)習國際先進(jìn)管理經(jīng)驗和科技創(chuàng )新技術(shù)，其研發(fā)活動(dòng)也隨之遍布全球，委托境外機構進(jìn)行研發(fā)創(chuàng )新活動(dòng)也成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng )新的一種重要方式。
“《通知》改變了此前政策規定企業(yè)委托境外機構或個(gè)人研發(fā)的費用不得稅前加計扣除的限制，”稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)劉寶柱介紹，新政策的實(shí)施，一是有利于國內企業(yè)對標國際技術(shù)市場(chǎng)，引進(jìn)國外的先進(jìn)研發(fā)能力和技術(shù)；二是有利于企業(yè)在境外建立研發(fā)中心，更好利用境外發(fā)達國家的人才優(yōu)勢和科研條件；三是有利于更好地促進(jìn)企業(yè)充分利用國內外先進(jìn)技術(shù)資源，進(jìn)而推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)的轉型升級。
水資源稅改革擴大試點(diǎn)成效顯著(zhù)為綠色發(fā)展加油
自2017年12月1日起，稅務(wù)部門(mén)在北京、山西、內蒙古等9個(gè)?。▍^、市）實(shí)施擴大水資源稅改革試點(diǎn)。今年上半年，9個(gè)擴大試點(diǎn)省份水資源稅納稅人共入庫稅款約88億元，其中地表水水資源稅收入約30億元，地下水水資源稅收入約51億元，水力發(fā)電和火力發(fā)電水資源稅收入約7億元。
——超采地區取用地下水量開(kāi)始下降。改革加大了地下水和地表水的稅負差、超采區和非超采區地下水稅負差，促使企業(yè)調整用水結構。在多種節水壓采措施的共同作用下，上半年9個(gè)擴大試點(diǎn)?。▍^、市）超采區取用地下水量同比下降9.28%?！袄?，北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水，改革后企業(yè)優(yōu)先使用地表水，上半年少采地下水3萬(wàn)方，降幅達64%?！倍悇?wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長(cháng)孫群介紹。
——高耗水行業(yè)用水總量得到控制。改革規定對超計劃用水加倍征收水資源稅，促使高耗水企業(yè)強化內部用水管理，加大節水設施投入，嚴格控制用水總量。山東某紙業(yè)集團位于地下水嚴重超采區，該企業(yè)負責人介紹，改革前制漿和造紙全部取用地下水，改革后，企業(yè)對工廠(chǎng)清水消耗嚴格實(shí)行定額控制，優(yōu)先取用地表水，并新上中水膜處理回用工程，上半年企業(yè)少采地下水228萬(wàn)方，降幅達61%，用水總量減少114萬(wàn)方，同比下降12%。
——工業(yè)用水重復利用率進(jìn)一步提高。改革規定對中水等非常規水源免征水資源稅，有利于引導企業(yè)加大污水處理設施投入，積極利用非常規水源。陜西省某煤化工集團有限公司相關(guān)負責人介紹，該企業(yè)通過(guò)改造生產(chǎn)系統冷凝水回收系統、提高水處理裝置運行效率等多項技改措施，重復利用中水等77萬(wàn)噸，占企業(yè)總用水量的7.45%。
——特種行業(yè)用水方式逐步轉變。改革提高了高爾夫球場(chǎng)等特種行業(yè)取用水的稅額標準，倒逼特種行業(yè)轉變用水方式，節約用水。在天津，13家特種行業(yè)納稅企業(yè)，改革后用水量下降近30%?！八Y源稅通過(guò)實(shí)施差別化稅收政策和相關(guān)減免稅政策，既抑制不合理用水行為，又不影響社會(huì )基本的、正常的、合理的用水需要?！睂O群介紹。
完善稅前扣除憑證管理更好維護納稅人合法權益
隨著(zhù)稅收管理要求的提高，尤其是發(fā)票管理的日益信息化，稅務(wù)總局近日制定和發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，進(jìn)一步增強稅前扣除憑證管理的系統性和針對性，更好規范稅收執法、維護納稅人合法權益。
劉寶柱表示，《辦法》在加強企業(yè)所得稅管理、減輕納稅人辦稅負擔、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權益等方面均進(jìn)行了探索，例如《辦法》在非增值稅登記納稅人、非增值稅應稅項目等方面，收款證明、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，減輕納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的負擔。
為切實(shí)保護納稅人合法權益，《辦法》還根據“尊重事實(shí)、寬嚴相濟”的原則，研究制定補救措施。例如，企業(yè)應當取得而未取得或者取得不合規外部憑證時(shí)，可以換開(kāi)合規外部憑證，對于因特殊原因不能換開(kāi)的，可以在提供相應資料證實(shí)支出真實(shí)性后正?？鄢?，既體現了企業(yè)所得稅“實(shí)際發(fā)生”的扣除原則，也有效保障了納稅人合法權益。
此外，為與“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢相適應，支持企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展，《辦法》還對不屬于增值稅應稅項目的稅前扣除憑證管理設置了一定的彈性?！鞍凑铡掇k法》，對方為個(gè)人的，其內部憑證在填制和使用方面符合國家會(huì )計法律、法規等相關(guān)規定的前提下,也可以作為稅前扣除憑證?！眲氈f(shuō)。
推出優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境10項硬舉措深化“放管服”改革
為進(jìn)一步推進(jìn)納稅便利化改革，打造穩定公平透明的稅收營(yíng)商環(huán)境，稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話(huà)會(huì )議精神 優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境有關(guān)事項的通知》，推出優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境10項硬舉措，為納稅人解決痛堵難問(wèn)題。
——鼓勵多地先行先試探索優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方式。今年9月底前，在前期5省市試點(diǎn)的基礎上，稅務(wù)總局確定浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門(mén)、青島等12?。▍^、市）稅務(wù)局作為第二批優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境試點(diǎn)單位，并要求優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境試點(diǎn)單位勇于創(chuàng )新，大膽示范，推出系列可復制、可推廣的辦稅便利化措施，推動(dòng)稅收營(yíng)商環(huán)境不斷改善。
——精準解決痛點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提升辦稅便利化。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計劃，圍繞納稅人痛感最強烈的事項，推出一系列創(chuàng )新舉措，進(jìn)一步提升辦稅便利度。例如今年10月底前，將符合條件的新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票的時(shí)間壓縮至1天，鼓勵有條件的地區實(shí)行新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票即時(shí)辦結；2018年底前，在全國范圍內建成規范統一的電子稅務(wù)局，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網(wǎng)上辦稅系統；積極推進(jìn)房地產(chǎn)交易合同網(wǎng)簽備案信息、不動(dòng)產(chǎn)登記信息共享，避免“數據反復填”。此外，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統與企業(yè)財務(wù)軟件對接，開(kāi)放網(wǎng)上辦稅系統與企業(yè)財務(wù)軟件對接接口，推動(dòng)實(shí)現納稅申報表、財務(wù)報表聯(lián)網(wǎng)報送，最大限度壓縮企業(yè)納稅時(shí)間。
——深化“放管服”改革倒逼管理服務(wù)方式轉變。稅務(wù)部門(mén)一直把降低就業(yè)創(chuàng )業(yè)門(mén)檻作為深化“放管服”改革的重點(diǎn)領(lǐng)域，簡(jiǎn)化跨區域遷移流程，2018年12月底前，對不存在未辦結事項且屬于正常戶(hù)的納稅人，在本省內跨區遷移實(shí)現即時(shí)辦結，便利市場(chǎng)主體自由遷移，為創(chuàng )業(yè)增添便利；同時(shí)，針對在稅收征管系統中無(wú)欠稅（費、罰款）記錄的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，推行承諾制稅務(wù)注銷(xiāo)，由其業(yè)主出具承擔未盡稅收事項清繳義務(wù)的承諾書(shū)，就能即時(shí)完成稅務(wù)注銷(xiāo)?！耙愿倪M(jìn)納稅人網(wǎng)上自主申報為例，今年年底前，試點(diǎn)單位實(shí)現納稅人在申報期內，對企業(yè)所得稅、增值稅申報數據可進(jìn)行網(wǎng)上自主更正申報，并補繳相應稅款；2019年底前，全國實(shí)現納稅人在申報期內，對各稅種申報數據均可進(jìn)行網(wǎng)上更正申報并補繳相應稅款，減少納稅人辦稅時(shí)間?！倍悇?wù)總局辦公廳副主任付樹(shù)林介紹。
——堅持問(wèn)題導向立改立行確保實(shí)效。一方面，建立健全暗訪(fǎng)、追責機制，定期和不定期開(kāi)展明察暗訪(fǎng)，及時(shí)發(fā)現和解決影響“放管服”改革落實(shí)的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)，2018年9月底前，建立窗口單位辦稅問(wèn)題處理機制和追責機制，實(shí)行層層約談制度，嚴肅責任追究。另一方面，建立責任清單，限時(shí)解決納稅人反映強烈的辦稅堵點(diǎn)問(wèn)題，抓緊解決“基礎信息反復填寫(xiě)”等突出問(wèn)題，2018年底前，全面解決“群眾辦事百項堵點(diǎn)疏解行動(dòng)”中的涉稅問(wèn)題，及時(shí)回應納稅人關(guān)切。