【12366熱點(diǎn)問(wèn)題】職工教育經(jīng)費稅是不是都可以按8%進(jìn)行稅前扣除?
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案取消了嗎?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)第四條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。
第六條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。
第七條規定，企業(yè)同時(shí)享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規定分項目進(jìn)行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。
第十二條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務(wù)機關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續管理。在后續管理時(shí)，企業(yè)應當根據稅務(wù)機關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規定的期限和方式提供留存備查資料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
二、企業(yè)沒(méi)有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)還需要報送關(guān)聯(lián)報表嗎?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)第一條規定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。
企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。
三、職工教育經(jīng)費稅是不是都可以按8%進(jìn)行稅前扣除?
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)有關(guān)規定，2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
四、5月1日開(kāi)始，資金賬簿印花稅減半征收嗎?
答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定，自2018年5月1日起，對按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
來(lái)源：海南稅務(wù)