稅收法定風(fēng)正舉 依法治稅大道行——黨的十八大以來(lái)法治稅務(wù)建設綜述
稅收在國家治理中起著(zhù)基礎性、支柱性、保障性作用，依法治稅是全面推進(jìn)依法治國的重要內容。近年來(lái)，稅收法治建設循著(zhù)法治中國的宏偉藍圖，大踏步邁入全面深化的新階段，在推進(jìn)稅收立法、規范稅收執法、強化執法監督、依法組織收入等方面都取得積極進(jìn)展。
依法治稅理念深入人心
法令行則國治，法令弛則國亂。全面推進(jìn)依法治國，關(guān)鍵是運用法治思維和法治方式來(lái)不斷深化改革、推動(dòng)發(fā)展、化解矛盾、維護穩定。
法治，這一中國社會(huì )各領(lǐng)域的“高頻詞”，具體到依法治稅領(lǐng)域也是亮點(diǎn)紛呈，取得了一系列豐碩成果。稅務(wù)總局黨組切實(shí)增強在依法治國基本方略下做好稅收工作的責任感和使命感，密集出臺一系列制度舉措，使稅收現代化建設始終沿著(zhù)法治軌道順利前行，讓依法治稅生命線(xiàn)深深扎根全國稅務(wù)系統。
沿著(zhù)既定的路線(xiàn)圖、時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，稅務(wù)部門(mén)的依法治稅之路蹄疾步穩、有序前行。2015年2月，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導意見(jiàn)》制發(fā)，進(jìn)一步明確了全面推進(jìn)依法治稅的總體規劃和實(shí)現路徑；同年5月，《關(guān)于堅持依法治稅更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意見(jiàn)》出臺，要求各級稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮稅收職能作用，切實(shí)增強服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的主動(dòng)性；2016年12月，《“十三五”時(shí)期稅務(wù)系統全面推進(jìn)依法治稅工作規劃》發(fā)布，堅定將法治作為“十三五”時(shí)期稅收改革發(fā)展的基本原則，力爭到2020年基本建成法治、創(chuàng )新、廉潔和服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)。
推進(jìn)依法治稅是一項綜合性、系統性工程，不僅需要稅務(wù)部門(mén)全力投入，而且需要方方面面的共同努力。
各級稅務(wù)機關(guān)堅持法治思維、改革精神和創(chuàng )新思維，緊緊依托地方黨政機關(guān)，積極推進(jìn)依法治稅融入地方經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局，破除一系列體制機制障礙，使全面推進(jìn)依法治稅真正在神州大地落地生根。
2010年3月，山東省第十一屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )表決通過(guò)了全國第一部省級地方性稅收法規——《山東省地方稅收保障條例》。僅在當年，山東省各地市有關(guān)政府部門(mén)便提供綜合治稅信息131萬(wàn)多條，其中涉稅信息33.57萬(wàn)條，新增稅款10億元。
截至目前，山東、海南、青島等?。ㄊ校┯墒〖壢舜蟪雠_了稅收保障條例，河北、遼寧、江蘇等省人民政府出臺了稅收保障辦法，對各部門(mén)綜合治稅、協(xié)稅護稅以及提供各類(lèi)涉稅信息的職責作出規定并加以剛性約束，為依法治稅提供規范化、制度化保障。
“一切法律中最重要的法律，既不是刻在大理石上，也不是刻在銅表上，而是銘刻在公民的內心里?！币婪ㄖ味惖慕K極目標，就是要讓稅收法治成為征納雙方共同的內心認同。
為實(shí)現這一目標，廣大稅務(wù)干部不斷提高法治素養和依法治稅能力，自覺(jué)維護稅法尊嚴和權威，將法治思維深深植根于內心深處，將法治精神緊緊貫穿稅收工作始終?！拔迥陙?lái)，明顯感覺(jué)我們的日常執法更加坦蕩了，知道哪些事項可以做、如何做，執法的邊界、流程以及需要承擔的責任都非常清晰?！苯K省如皋市地稅局長(cháng)期從事一線(xiàn)執法工作的稅務(wù)人員傅海虹說(shuō)。
落實(shí)稅收法定取得新進(jìn)展
“凡屬重大改革必須于法有據?！绷暯娇倳?shū)記指出，改革和法治如鳥(niǎo)之兩翼、車(chē)之兩輪，要加快構建中國特色社會(huì )主義法治體系，建設社會(huì )主義法治國家。
財稅體制改革與其他領(lǐng)域改革緊密相連，直接影響人民群眾的切身利益，矛盾問(wèn)題和風(fēng)險挑戰前所未有，落實(shí)稅收法定原則的緊迫性也愈發(fā)凸顯。
2015年3月，十二屆全國人大第三次會(huì )議以2761票贊成表決通過(guò)對《立法法》的修改，更加充分彰顯了“稅收法定原則”。
2016年12月，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》經(jīng)十二屆全國人大常委會(huì )第二十五次會(huì )議表決通過(guò)，是黨的十八屆三中全會(huì )提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國人大常委會(huì )審議通過(guò)的第一部單行稅法。
稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司司長(cháng)蔡自力介紹：“作為‘稅收法定’原則在財稅領(lǐng)域落實(shí)的重大成果，《環(huán)境保護稅法》的審議通過(guò)，對落實(shí)稅收法定、完善地方稅體系乃至促進(jìn)美麗中國建設都具有十分重要的意義?！?/span>
“落實(shí)‘稅收法定’原則需要一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō)，短時(shí)間內將所有稅種都進(jìn)行立法可能并不現實(shí)，更為理性的選擇是分清輕重緩急，積極穩妥推進(jìn)，將條件相對成熟、社會(huì )關(guān)注度最高的稅種先行立法。
在現有稅種上升為法律方面，《煙葉稅法》已按照立法程序提交全國人大常委會(huì )審議；《耕地占用稅法》《車(chē)輛購置稅法》等稅法的起草工作在有序進(jìn)行……
在現行法律修訂完善方面，為做好與《慈善法》的對接，加大公益性捐贈稅收優(yōu)惠力度，2017年十二屆全國人大常委會(huì )第二十六次會(huì )議表決通過(guò)了關(guān)于修改《企業(yè)所得稅法》第九條的決定；《稅收征收管理法》修訂工作穩步推進(jìn)。
《全國稅收征管規范》《國家稅務(wù)局
地方稅務(wù)局合作工作規范》《全國稅務(wù)稽查規范》……稅務(wù)總局及時(shí)總結實(shí)踐中行之有效的做法和經(jīng)驗，形成規范的制度機制，積極推進(jìn)標準化建設，增強社會(huì )依法治稅的預期和信心。
規范執法和監督制約雙輪驅動(dòng)
必須把權力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，堅持用制度管權管事管人。五年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)在監督權力運行、壓縮稅收執法“彈性”方面“下猛藥，去沉疴”，稅收執法的規范程度逐步提高。
權責清單是規范審批權力、促進(jìn)規范執法的重要突破口。今年5月底，《國家稅務(wù)總局權力和責任清單（試行）》編制完成并在稅務(wù)總局官方網(wǎng)站上公布，按稅務(wù)管理、稅費征收、稅務(wù)檢查、納稅服務(wù)4個(gè)領(lǐng)域分類(lèi)，編列了27個(gè)權責事項，并對保留的審批事項編制了明確的權力運行流程圖和服務(wù)指南。
“稅務(wù)總局該管什么、能管什么、管到什么程度，清清楚楚一目了然?！倍悇?wù)總局政策法規司司長(cháng)羅天舒表示，權責清單的公布可以有效防止出現權力真空的情況，促進(jìn)加快形成邊界清晰、分工合理、權責一致、運轉高效、依法保障的稅務(wù)行政職能體系。
如今，法治中國建設的每一步前行，都在讓公平正義更加可見(jiàn)可感。為了解決納稅人擔心的“執法不公”問(wèn)題，2016年，稅務(wù)總局出臺《稅務(wù)行政處罰裁量權行使規則》，推動(dòng)國稅、地稅聯(lián)合制定本地區統一適用的稅務(wù)行政處罰裁量基準，變“彈簧秤”為“刻度尺”，讓執法人員“對癥下藥”，杜絕“亂開(kāi)藥方”，有效避免了稅收執法“十里不同天”。
截至目前，全國稅務(wù)系統共有69家省級單位制定了規范行政處罰裁量權“裁量基準”或“實(shí)施辦法”，其中32個(gè)省級區域制定了國稅、地稅統一適用的處罰裁量基準，統一裁量范圍，統一處罰尺度。
執法有尺，監督有力。圍繞黨中央、國務(wù)院重大決策部署和稅收工作中心，各級稅務(wù)機關(guān)深入扎實(shí)開(kāi)展執法督察，主動(dòng)接受內外部監督，有效防止和糾正不作為、慢作為、亂作為等問(wèn)題。
2017年，稅務(wù)總局在全國稅務(wù)系統開(kāi)展稅收執法大督察，重點(diǎn)抽查稅務(wù)機關(guān)落實(shí)堅決依法收好稅、全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)等7個(gè)方面內容，共組織走訪(fǎng)1.72萬(wàn)戶(hù)納稅人，發(fā)放3.97萬(wàn)份調查問(wèn)卷，征集歸并納稅人意見(jiàn)建議1000多項，通過(guò)全面督察整改，有效促進(jìn)了稅收執法規范化。
國家行政學(xué)院教授許正中說(shuō)，稅收執法大督察是稅務(wù)部門(mén)一次自我檢視、自我糾弊的過(guò)程，堅持開(kāi)門(mén)搞督察，用好“望聞問(wèn)切”四種方法，以納稅人為中心，查找服務(wù)工作中的不足，對接好頂層設計的“最先一公里”、督促政策落地“最后一公里”，切實(shí)營(yíng)造了穩定、透明、可預期的稅收環(huán)境。
黨的十八屆四中全會(huì )決定提出要建立執法全過(guò)程記錄制度，嚴格執行重大執法決定法制審核制度，推行行政執法公示制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項制度）。2017年1月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)三項制度試點(diǎn)工作方案，決定在32個(gè)地方和部門(mén)開(kāi)展三項制度試點(diǎn)，稅務(wù)總局成為試點(diǎn)單位。
“推行三項制度是建設法治政府、推進(jìn)依法行政的具體步驟，是促進(jìn)和保障行政機關(guān)履行法定職責的重要抓手，更是稅務(wù)部門(mén)全面監督執法過(guò)程、有效防范執法風(fēng)險、促進(jìn)公正文明執法的重要途徑?！焙颖笔惥志珠L(cháng)盧自強介紹。如今河北省的納稅人可以直接通過(guò)辦稅服務(wù)廳的電子顯示屏、觸摸屏、公示欄等了解稅收執法公示內容，也可以登錄政府執法信息公示平臺或國稅機關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站查詢(xún)執法公示信息。
在加強稅務(wù)機關(guān)內部監督的同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)還自覺(jué)接受人大及其常委會(huì )、政協(xié)民主監督以及人民法院、人民檢察院、紀檢監察和審計等部門(mén)依法實(shí)施的監督。青島市國稅局黨組成員、紀檢組長(cháng)沈宏說(shuō)：“外部監督就像一把科學(xué)的尺子，能為我們量出短板，立行立改才能行穩致遠?！?/span>
“任何人都沒(méi)有法律之外的絕對權力”。實(shí)現依法治稅關(guān)鍵因素還在人。稅務(wù)總局全面推行分事行權、分崗設權、分級授權，防止權力濫用，并進(jìn)一步完善執法督察與糾錯問(wèn)責機制，讓失責必問(wèn)成為常態(tài)，促使稅務(wù)人員履職盡責，嚴守規矩自覺(jué)擔當。
依法征稅“紅色底線(xiàn)”嚴守不逾
稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，依法組織稅收收入是稅務(wù)部門(mén)的天職。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)千方百計克服經(jīng)濟下行壓力加大等不利因素，狠抓依法征稅，狠抓組織收入管理體系建設，狠抓打擊涉稅違法行為，實(shí)現了稅收收入的持續穩定增長(cháng)，為經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展提供了可靠的財力保證。
2013年以來(lái)，我國宏觀(guān)經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營(yíng)受?chē)H大環(huán)境影響遇到一定困難，完成預算確定稅收收入任務(wù)的艱巨性和復雜性明顯增加，但壓力再大，稅務(wù)部門(mén)也始終把依法征稅作為紅色底線(xiàn)來(lái)堅守。
2017年，在全國稅務(wù)工作會(huì )議上，稅務(wù)總局明確提出組織收入過(guò)程中要做到“四個(gè)堅決”，即堅決依法收好稅，努力完成預算任務(wù)；堅決不收“過(guò)頭稅”，嚴守依法征稅底線(xiàn)；堅決落實(shí)減免稅，助力企業(yè)加快發(fā)展；堅決打擊偷騙稅，精準稽查嚴懲違法。
法者，天下之程式，萬(wàn)事之儀表。黨的十八大以來(lái)部署的“四個(gè)全面”戰略布局，給稅收法治提出了更高要求，依法治稅深深融入國家治理體系和治理能力現代化之中，在新的歷史起點(diǎn)上，稅務(wù)部門(mén)將堅持用法治精神的光芒照亮前路，引領(lǐng)稅收現代化建設走向更加美好的未來(lái)。