一家并不起眼的醫藥公司，短短幾年內，竟通過(guò)開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的方式，偷逃稅款近千萬(wàn)元。接到舉報線(xiàn)索后，海南省國稅局稽查局迅速出擊，突擊檢查鎖定證據，跨省外調掌握全部信息，為國家挽回了損失。

近日，海南省國稅局第一稽查局接到舉報，稱(chēng)某醫藥有限公司存在以開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票方式偷逃國家稅款的犯罪嫌疑。該局立即組織檢查人員對該公司展開(kāi)調查，經(jīng)過(guò)多方查證，該公司向各購貨單位開(kāi)具的增值稅發(fā)票發(fā)票聯(lián)銷(xiāo)售額與其向稅務(wù)機關(guān)申報的發(fā)票記賬聯(lián)銷(xiāo)售額相差2400多萬(wàn)元。截至目前，稅務(wù)機關(guān)已對該公司作出稅務(wù)處理，決定補繳稅款及滯納金并處罰合計1300多萬(wàn)元，并依法將此案移交司法機關(guān)處理。

制定周密預案 突擊檢查獲取關(guān)鍵證據

經(jīng)檢查人員調查，該藥業(yè)公司于2004年6月21日經(jīng)海南省工商行政管理局批準注冊成立，經(jīng)營(yíng)范圍包括中成藥、化學(xué)藥制劑、抗生素原料藥及其制劑，生化藥品、中藥材、中藥飲片、生物制品、醫藥技術(shù)開(kāi)發(fā)的咨詢(xún)、轉讓、培訓及研究等。2006年6月1日起被認定為增值稅一般納稅人。

由于案情復雜，檢查組并沒(méi)有急于下戶(hù)，而是先對舉報材料及該公司的申報數據、領(lǐng)取發(fā)票及開(kāi)具情況作了細致分析，初步判斷該公司有以開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票方式偷逃稅款的違法嫌疑，并得出結論，該案件能否順利查處的關(guān)鍵在于，能否查到該公司的真實(shí)開(kāi)票數據資料。

為更加詳細掌握該公司實(shí)際情況，檢查人員多次到該公司注冊所在地及其外圍展開(kāi)實(shí)地勘察，了解到該公司辦公地點(diǎn)為租用的一處公寓樓，很少有人員出入，這就給突擊檢查帶來(lái)了一定的困難。為確保檢查順利進(jìn)行，該局將12名檢查人員分為行動(dòng)和機動(dòng)兩個(gè)小組，事先制定了詳細的突擊檢查流程及突發(fā)情況應對預案，明確了每個(gè)人的工作范圍和具體任務(wù)。按照既定方案，行動(dòng)小組人員先撥打公司辦公電話(huà)確認有人上班，兩名著(zhù)便裝的小組人員隨即敲開(kāi)該公司大門(mén)，確認財務(wù)人員在場(chǎng)，通知樓下其他人進(jìn)入公司。他們按預先劃分的責任范圍到各個(gè)辦公室，嚴密監控該公司相關(guān)人員，以防有人隱匿或銷(xiāo)毀證據資料。

通過(guò)依法對該公司財務(wù)資料及辦公電腦中的電子數據檢查取證，檢查人員最終從其財務(wù)負責人筆記本電腦中發(fā)現了該公司自2009年起至檢查當月真實(shí)的開(kāi)票信息清單及發(fā)票打印電子模板等關(guān)鍵證據，突擊檢查的成果為案件順利查處奠定了最重要的基礎。

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通過(guò)分析所獲取的內外兩套開(kāi)票清單及發(fā)票打印電子模板等資料，檢查組掌握了該公司開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的手法，即在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，開(kāi)票人先將發(fā)票聯(lián)抽出，放在未連接開(kāi)票系統的普通打印機上，依照實(shí)際銷(xiāo)售信息在事先設定好的發(fā)票聯(lián)Word打印模板上填開(kāi)并打印，其記賬聯(lián)則在開(kāi)票系統填開(kāi)并聯(lián)機打印，所填開(kāi)申報的購貨單位、金額、貨物名稱(chēng)等并非實(shí)際的銷(xiāo)貨信息。這樣分別打印出來(lái)的發(fā)票聯(lián)與在開(kāi)票系統打印的記賬聯(lián)金額相差很多，但外觀(guān)上基本一致，如果不放在一起進(jìn)行比對很難發(fā)現問(wèn)題。因此，要想落實(shí)該公司開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票的確鑿違法證據，必須取得該公司開(kāi)具給各購貨單位的發(fā)票聯(lián)，再與其留存申報的發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行比對。

在對獲取的開(kāi)票資料進(jìn)行耐心細致篩選、整理、比對、分析后，檢查人員發(fā)現該公司的藥品銷(xiāo)售基本集中在海南和河南兩省。該局遂組織人員展開(kāi)外調。通過(guò)實(shí)地調查的方式對省內7個(gè)市縣共13家醫院取證，通過(guò)協(xié)查發(fā)函方式對河南省的34家醫院、衛生院、診所等單位取證，隨后又組成了兩個(gè)調查組對鄭州、洛陽(yáng)的幾家協(xié)查未及時(shí)回函且涉案數額較大的幾家醫院展開(kāi)外調，最終獲取了該公司向海南、河南等地醫院銷(xiāo)售藥品的真實(shí)銷(xiāo)售收入信息。

在獲取了全部外調資料后，檢查人員經(jīng)過(guò)比對發(fā)現該公司向各購貨單位開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)金額總計為3000多萬(wàn)元，而其對應申報的記賬聯(lián)總計僅630多萬(wàn)元，金額相差達2400多萬(wàn)元。在確鑿的事實(shí)證據面前，該公司不得不承認了相關(guān)違法事實(shí)。

經(jīng)提交海南省國稅局重大案件審理委員會(huì )審理通過(guò)，海南省國稅局依據相關(guān)法律法規對該公司作出了補繳稅款及滯納金并罰款的決定，該公司應補繳稅款、滯納金及罰款合計1300多萬(wàn)元。此外，該公司行為已構成偷稅且數額巨大，海南省國稅局已依法將該案移送司法機關(guān)作進(jìn)一步處理。