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打擊跨國避稅 堵塞稅收漏洞 稅務(wù)總局加強對外支付費用的轉讓定價(jià)管理
發(fā)布者：金瑞財務(wù) 發(fā)布時(shí)間：2015-03-24 瀏覽次數：10
日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》，進(jìn)一步明確企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的基本原則、管理要求以及稅務(wù)機關(guān)追溯調整年限等相關(guān)問(wèn)題。
隨著(zhù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)“稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）”行動(dòng)計劃的深入開(kāi)展，BEPS成果如何落地，成為世界各國稅務(wù)機關(guān)近期工作的重點(diǎn)。2014年11月結束的二十國集團（G20）領(lǐng)導人第九次峰會(huì )，各國領(lǐng)導人在打擊國際逃避稅方面達成共識，成為G20框架下國際稅收征管合作的一項重要內容。
稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責人介紹，在全球實(shí)施BEPS行動(dòng)計劃和打擊國際逃避稅的大環(huán)境下，2014年稅務(wù)總局在全國開(kāi)展了“對外支付大額費用”的摸底排查。排查發(fā)現，隨著(zhù)世界經(jīng)濟全球化、一體化的不斷深入，跨國企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付不合理費用的現象在我國時(shí)有發(fā)生，導致稅基侵蝕，造成稅款流失。稅務(wù)總局加強對外支付費用的轉讓定價(jià)管理，是繼規范一般反避稅管理和非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅之后，推出的又一項落實(shí)BEPS行動(dòng)計劃、打擊跨國逃避稅的舉措。
公告明確，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用應當符合獨立交易原則，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實(shí)發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。公告還列明了不符合獨立交易原則支付費用的4種情形：一是向未履行功能、承擔風(fēng)險，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費用；二是就關(guān)聯(lián)方提供的不能給企業(yè)帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)支付服務(wù)費；三是向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)法律所有權而未對其價(jià)值創(chuàng )造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費；四是因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費。
“公告的另一個(gè)亮點(diǎn)是首次在中國提出了從受益性角度分析勞務(wù)費支付的合理性?！鄙鲜鲐撠熑私榻B，目前我國企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用中勞務(wù)費占了很大比重，各種勞務(wù)或服務(wù)項目名目繁多，其中有的勞務(wù)或服務(wù)項目是企業(yè)不需要且不能為其帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)。為此，公告借鑒OECD集團勞務(wù)分析思路，提出在判定勞務(wù)費支付是否符合獨立交易原則時(shí)，應進(jìn)行受益性分析，即分析企業(yè)接受的勞務(wù)是否能夠為其帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益，并明確企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的不能為其帶來(lái)經(jīng)濟利益的勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)不得扣除。
稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫表示，公告進(jìn)一步明確了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的管理要求，提示了企業(yè)可能存在的不符合獨立交易原則的交易風(fēng)險，將在加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)，提高稅收遵從度等方面起到積極作用。
隨著(zhù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)“稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）”行動(dòng)計劃的深入開(kāi)展，BEPS成果如何落地，成為世界各國稅務(wù)機關(guān)近期工作的重點(diǎn)。2014年11月結束的二十國集團（G20）領(lǐng)導人第九次峰會(huì )，各國領(lǐng)導人在打擊國際逃避稅方面達成共識，成為G20框架下國際稅收征管合作的一項重要內容。
稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責人介紹，在全球實(shí)施BEPS行動(dòng)計劃和打擊國際逃避稅的大環(huán)境下，2014年稅務(wù)總局在全國開(kāi)展了“對外支付大額費用”的摸底排查。排查發(fā)現，隨著(zhù)世界經(jīng)濟全球化、一體化的不斷深入，跨國企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付不合理費用的現象在我國時(shí)有發(fā)生，導致稅基侵蝕，造成稅款流失。稅務(wù)總局加強對外支付費用的轉讓定價(jià)管理，是繼規范一般反避稅管理和非居民企業(yè)間接轉讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅之后，推出的又一項落實(shí)BEPS行動(dòng)計劃、打擊跨國逃避稅的舉措。
公告明確，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用應當符合獨立交易原則，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供其與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同或協(xié)議，以及證明交易真實(shí)發(fā)生并符合獨立交易原則的相關(guān)資料。公告還列明了不符合獨立交易原則支付費用的4種情形：一是向未履行功能、承擔風(fēng)險，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費用；二是就關(guān)聯(lián)方提供的不能給企業(yè)帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)支付服務(wù)費；三是向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)法律所有權而未對其價(jià)值創(chuàng )造作出貢獻的關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費；四是因融資上市活動(dòng)所產(chǎn)生的附帶利益向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權使用費。
“公告的另一個(gè)亮點(diǎn)是首次在中國提出了從受益性角度分析勞務(wù)費支付的合理性?！鄙鲜鲐撠熑私榻B，目前我國企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用中勞務(wù)費占了很大比重，各種勞務(wù)或服務(wù)項目名目繁多，其中有的勞務(wù)或服務(wù)項目是企業(yè)不需要且不能為其帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)。為此，公告借鑒OECD集團勞務(wù)分析思路，提出在判定勞務(wù)費支付是否符合獨立交易原則時(shí)，應進(jìn)行受益性分析，即分析企業(yè)接受的勞務(wù)是否能夠為其帶來(lái)直接或間接經(jīng)濟利益，并明確企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的不能為其帶來(lái)經(jīng)濟利益的勞務(wù)而支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)不得扣除。
稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫表示，公告進(jìn)一步明確了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用的管理要求，提示了企業(yè)可能存在的不符合獨立交易原則的交易風(fēng)險，將在加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)企業(yè)規范經(jīng)營(yíng)，提高稅收遵從度等方面起到積極作用。