關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》的政策解讀
為了進(jìn)一步規范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，持續提升納稅人稅法遵從度，支持我國外貿出口發(fā)展，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法>的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），現解讀如下：
一、《公告》的主要內容
?。ㄒ唬豆妗愤m用范圍為：已按規定辦理出口退（免）稅資格認定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“出口企業(yè)”）。
?。ǘ┏隹谄髽I(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。
?。ㄈ┟鞔_了出口企業(yè)管理類(lèi)別的劃分標準。
1.管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)，在上一年度內，應同時(shí)符合以下條件：
?。?）屬于騙稅風(fēng)險相對較低的有一定資產(chǎn)的企業(yè)。即：企業(yè)上年末的凈資產(chǎn)大于其當年已辦理的出口退（免）稅額。
?。?）納稅信用等級為A級或B級。
?。?）納稅人的稅收遵從度較高。即：能主動(dòng)配合稅務(wù)機關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理、能按規定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證、企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系、未發(fā)生過(guò)違反退稅規定的行為等。
?。?）省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國家稅務(wù)局）規定其他風(fēng)險可控的條件。
2.符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應評定為三類(lèi)：
?。?）新辦出口企業(yè)。自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當月未滿(mǎn)12個(gè)月，或尚未申報過(guò)出口退（免）稅業(yè)務(wù)。
?。?）出口業(yè)務(wù)不連續或未按規定申報退稅。即：上一年度，累計6個(gè)月以上未申報退稅。
?。?）上一年度內，納稅信用等級為C級。
?。?）上一年度內，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規定的情形，但情況不嚴重，尚未達到稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)處理標準的。
?。?）存在省國家稅務(wù)局規定的其他失信情形。
3. 上一年度內，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類(lèi)別應評定為四類(lèi)：
?。?）納稅信用等級為D級。
?。?）拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供退（免）稅相關(guān)資料。
?。?）發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規定，且被稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)處理的。
?。?）海關(guān)認定為失信企業(yè)。
?。?）外匯管理的分類(lèi)管理等級為C級。
?。?）存在省國家稅務(wù)局規定的其他嚴重失信情形。
另外，截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權期限屆滿(mǎn)后未滿(mǎn)2年的，管理類(lèi)別應評定為四類(lèi)。
4. 管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)的標準為：被評定為一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)以外管理類(lèi)別的出口企業(yè)。
?。ㄋ模┟鞔_了根據出口企業(yè)管理類(lèi)別，實(shí)施差別化管理的措施。
1.在申報方面，管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預審通過(guò)后，即可進(jìn)行正式申報，且申報退稅時(shí)，僅提供申報資料和電子數據，無(wú)需提供原始憑證，但原始憑證應按規定留存企業(yè)備查; 管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)仍需在“單證齊、信息齊”的前提下，提供原始憑證、申報資料及電子數據申報退（免）稅；管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)申報退（免）稅時(shí)，還需按規定提供收匯憑證。
2.管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施：
?。?）對該類(lèi)企業(yè)申報的退（免）稅，國稅機關(guān)受理正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無(wú)誤的，即可審批并辦理退稅，事后再進(jìn)行復核。
?。?）在下達的退稅計劃內，可優(yōu)先為該類(lèi)企業(yè)辦理，以及可通過(guò)提供綠色辦稅通道、并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度等措施，進(jìn)一步優(yōu)化對該類(lèi)出口企業(yè)的服務(wù)。
?。?）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，國稅機關(guān)應定期使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進(jìn)行復核，對復核有誤的，應按規定處理。
2. 管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施：
?。?）對該類(lèi)企業(yè)申報的退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核，抽取比例為：不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報批次所附原始憑證的20%。
?。?）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應先使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復核，對復核有誤的，應按規定處理。
?。?）國稅機關(guān)每年評估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數的3%。
3. 管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施：
?。?）對該類(lèi)企業(yè)的申報的退（免）稅，國稅機關(guān)應先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核，抽取比例為：不低于該類(lèi)企業(yè)每個(gè)申報批次所附原始憑證的60%。
?。?）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
?。?）國稅機關(guān)每年評估該類(lèi)企業(yè)的退（免）稅的戶(hù)數，應不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類(lèi)企業(yè)總戶(hù)數的5%。
?。?）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機關(guān)應抽查不低于20%的對應備案單證及收匯憑證。
4. 管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)的管理措施：
?。?）對該類(lèi)企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)除審核電子信息外，還應逐筆人工審核對應的原始憑證。
?。?）該類(lèi)企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機關(guān)應使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
?。?）該類(lèi)企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無(wú)誤后，方可辦理退（免）稅。
?。?）對該類(lèi)企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調查。
?。?）國稅機關(guān)對所轄該類(lèi)企業(yè)，每年應至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評估。
?。?）該類(lèi)企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類(lèi)別。
?。ㄎ澹┟鞔_了國稅機關(guān)對不同管理類(lèi)別出口企業(yè)的風(fēng)險防控措施。
1.國稅機關(guān)通過(guò)預警評估發(fā)現管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，應按規定進(jìn)行核查，發(fā)現問(wèn)題的應按規定予以處理。
2.國稅機關(guān)發(fā)現管理類(lèi)別為二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，須按規定排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，可按規定實(shí)施保全措施。
?。┟鞔_了出口企業(yè)管理類(lèi)別評定工作每年進(jìn)行1次，應于每年企業(yè)納稅信用等級評定結果公布后1個(gè)月內完成。
?。ㄆ撸┟鞔_了出口企業(yè)管理類(lèi)別評定的工作程序。
?。ò耍┟鞔_了出口企業(yè)管理類(lèi)別評定結果的告知期限及公開(kāi)范圍。
?。ň牛┮幎ǔ隹谄髽I(yè)管理類(lèi)別實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，并明確了調整的情形和方法。
二、《公告》的執行時(shí)間
《公告》自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅的時(shí)間為準。