海南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范》的公告 海南省國家稅務(wù)局公告2014年第7號
《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范（試行）》（瓊國稅發(fā)〔2012〕55號）試行兩年來(lái)，得到全省大企業(yè)和各級稅務(wù)機關(guān)的支持和響應，為繼續引導和幫助全省大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內控制度，有效防范和合理控制稅務(wù)風(fēng)險，不斷提高稅法遵從度，結合國家稅務(wù)總局對強化稅務(wù)風(fēng)險內部控制的具體要求，以及試行中各方反饋的意見(jiàn)，海南省國家稅務(wù)局修改、完善了原試行規范的部分內容?，F將修訂后的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范》予以發(fā)布。
特此公告。
海南省國家稅務(wù)局
2014年9月25日
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范
第一章 總則
第一條 為規范和加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制，引導、幫助大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅收違法行為，提高稅法遵從度，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)內部控制基本規范》（財會(huì )[2008]7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]90號）和《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險管理指導性意見(jiàn)（試行）>的通知》（瓊國稅發(fā)[2011]17號）等有關(guān)規定，制定本規范。
第二條 本規范適用于海南省國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)和各市縣、區國家稅務(wù)局管理的大企業(yè)。
第三條 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制，是由企業(yè)董事會(huì )、監事會(huì )、管理層和財務(wù)人員實(shí)施的，旨在實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險管理目標的過(guò)程,使企業(yè)涉稅風(fēng)險得到有效防范、納稅遵從度持續提高、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展。
稅務(wù)風(fēng)險管理具體目標包括：
（一）稅務(wù)規劃具有合理商業(yè)目的，并符合稅法規定；
（二）經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；
（三）對稅務(wù)事項的會(huì )計處理符合相關(guān)會(huì )計制度或準則以及相關(guān)法律法規；
（四）納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；
（五）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定。
第四條 企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內部控制，應當遵循下列原則：
（一）全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種涉稅業(yè)務(wù)和事項。
（二）重要性原則。稅務(wù)風(fēng)險內部控制應當在企業(yè)內部全面控制的基礎上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。
（三）制衡性原則。稅務(wù)風(fēng)險內部控制應當在機構設置及權責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監督。
（四）適應性原則。稅務(wù)風(fēng)險內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平等相適應，并隨著(zhù)情況的變化及時(shí)加以調整。
第五條 企業(yè)應參照本規范，結合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務(wù)風(fēng)險內部控制制度并組織實(shí)施。
第六條 企業(yè)應建立稅務(wù)風(fēng)險內部控制實(shí)施的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)單位、相關(guān)人員的業(yè)績(jì)考核相結合，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的有效實(shí)施。
第二章 稅務(wù)風(fēng)險管理組織
第七條 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會(huì )負責督導并參與決策。監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行監督。管理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的日常運行，促進(jìn)企業(yè)內部管理與外部監管的有效互動(dòng)。
第八條 企業(yè)可結合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設立稅務(wù)管理機構和崗位，明確崗位的職責和權限。
企業(yè)應當編制稅務(wù)崗位管理手冊，使稅務(wù)管理人員明確崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。
第九條 企業(yè)稅務(wù)管理機構主要履行以下職責：
（一）制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規章制度；
（二）參與企業(yè)戰略規劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議；
（三）組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析、評估，監測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應對措施；
（四）指導和監督有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理工作；
（五）建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機制；
（六）組織稅務(wù)培訓，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)；
（七）承擔或協(xié)助相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；
（八）其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責。
第十條 企業(yè)應建立科學(xué)有效的職責分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。稅務(wù)管理的不相容職責包括：
（一）稅務(wù)規劃的起草與審批；
（二）稅務(wù)資料的準備與審查；
（三）納稅申報表的填報與審批；
（四）稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；
（五）發(fā)票購買(mǎi)、保管與財務(wù)印章保管；
（六）稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查；
（七）其他應分離的稅務(wù)管理職責。
第十一條 企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應具備必要的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。
第十二條 企業(yè)應定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。
第三章 稅務(wù)風(fēng)險分析和評估
第十三條 企業(yè)應全面、系統、持續地收集各種相關(guān)信息，結合實(shí)際情況，及時(shí)、科學(xué)、準確地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險識別和認定、風(fēng)險量化和排序、風(fēng)險原因分析，以查找企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，為實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險應對策略和內部控制提供依據。
第十四條 稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在組織管理和稅務(wù)處理過(guò)程中，影響稅務(wù)管理目標實(shí)現的各種風(fēng)險因素和行為。稅務(wù)風(fēng)險分為一般性稅務(wù)風(fēng)險和特殊性稅務(wù)風(fēng)險。
第十五條 一般性稅務(wù)風(fēng)險是指大企業(yè)共性的、與企業(yè)內部控制直接聯(lián)系的稅務(wù)風(fēng)險, 包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督與評價(jià)等方面的風(fēng)險。（詳見(jiàn)附件：《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南》）
第十六條 特殊性稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在稅收征管、稅種管理及納稅事項等方面，與稅款征收有直接聯(lián)系的風(fēng)險。其中納稅事項主要包括發(fā)票管理、減免稅優(yōu)惠、財產(chǎn)損失扣除、企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易、會(huì )計處理與稅法規定差異性調整等方面。（詳見(jiàn)附件：《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南》）
第十七條 企業(yè)應當采取檢查、監督、審計和評價(jià)等多種手段，對照風(fēng)險管理制度、規定和稅法要求，對存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別和分類(lèi)。
第十八條 企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
第十九條 企業(yè)應當充分吸收專(zhuān)業(yè)人員，組成稅務(wù)風(fēng)險分析團隊，按照嚴格規范的程序開(kāi)展工作，保證稅務(wù)風(fēng)險分析和評估結果的準確性。
第二十條 企業(yè)應當加大技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險分析和評估的計算機化。
第四章 稅務(wù)風(fēng)險應對和控制
第二十一條 企業(yè)應當根據稅務(wù)風(fēng)險分析和評估的結果，結合風(fēng)險承受度，權衡風(fēng)險與收益，確定稅務(wù)風(fēng)險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
第二十二條 企業(yè)應根據風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件從組織機構、職權分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，根據風(fēng)險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動(dòng)化控制機制，根據風(fēng)險發(fā)生的規律和重大程度建立預防性控制和發(fā)現性控制機制。
第二十三條 企業(yè)應針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節，采取相應的控制措施。
第二十四條 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應參與企業(yè)戰略規劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，執行決策前的稅務(wù)規劃及風(fēng)險評估分析并跟蹤和監控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)戰略規劃包括全局性組織結構規劃、產(chǎn)品和市場(chǎng)戰略規劃、競爭和發(fā)展戰略規劃等；企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等。
第二十五條 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，參與企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并跟蹤和監控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。
（一）參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，并跟蹤定價(jià)原則執行情況；
（二）參與跨國經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執行，以保證符合稅法規定。
第二十六條 企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險：
（一）參與制定或審核企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項的政策和規范；
（二）制定各項涉稅會(huì )計事務(wù)的處理流程，明確各自的職責和權限，保證對稅務(wù)事項的會(huì )計處理符合相關(guān)法律法規。
（三）應完善納稅申報表編制、復核和審批以及稅款繳納的程序及時(shí)限，明確相關(guān)的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定。
（四）按照稅法規定，真實(shí)、完整、準確地準備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規定進(jìn)行報備。
第二十七條 企業(yè)因內部組織架構、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險，可以及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告，以尋求稅務(wù)機關(guān)的輔導和幫助。
第二十八條 企業(yè)應對發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險建立監控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。
第二十九條 企業(yè)應建立重大風(fēng)險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風(fēng)險預警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。
第五章 信息與溝通
第三十條 企業(yè)應建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內部；企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)規劃、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財務(wù)等其他部門(mén)；企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì )、監事會(huì )等企業(yè)管理組織之間的溝通和反饋，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險內部控制有效運行。
第三十一條 企業(yè)應與稅務(wù)機關(guān)和其他外部相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。
（一）建立和完善稅法的收集和更新系統，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；
（二）建立和完善其他相關(guān)法律法規的收集和更新系統，確保企業(yè)財務(wù)會(huì )計系統的設置和更改與法律法規的要求同步，合理保證會(huì )計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化。
第三十二條 企業(yè)應及時(shí)、全面地向稅務(wù)機關(guān)反饋如下信息：
（一）企業(yè)董事、監事、高級管理人員的任職情況、持股變動(dòng)情況、年度報酬情況；
（二）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化；
（三）企業(yè)的重大投融資行為和重大的購置財產(chǎn)的決定；
（四）企業(yè)發(fā)生重大虧損或者重大損失；
（五）企業(yè)訂立重要合同，可能對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、權益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響；
（六）企業(yè)減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定；或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責令關(guān)閉；
（七）企業(yè)納稅申報、發(fā)票領(lǐng)用存、享受稅收優(yōu)惠等涉稅情況；
（八）其他對企業(yè)有影響的重大事件。
第三十三條 企業(yè)應根據業(yè)務(wù)特點(diǎn)將信息技術(shù)應用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內部控制系統各環(huán)節的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統。
（一）利用計算機系統和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，對具有重復性、規律性的涉稅事項進(jìn)行自動(dòng)控制；
（二）將稅務(wù)申報納入計算機系統管理，利用有關(guān)報表軟件提高稅務(wù)申報的準確性；
（三）建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監控工作完成情況；
（四）建立稅務(wù)文檔管理數據庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對涉稅信息資料安全存儲；
（五）利用信息管理系統，提高法律法規的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)態(tài)監控法律法規的執行。
第三十四條 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統數據的記錄、收集、處理、傳遞和保存應符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的要求。
第六章 監督與評價(jià)
第三十五條 企業(yè)應對建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內部控制的情況進(jìn)行監督檢查，確保稅務(wù)風(fēng)險內部控制有效運行。
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系的監督，分為內部監督和外部監督兩種。
第三十六條 內部監督分為日常監督和專(zhuān)項監督。日常監督是指企業(yè)對建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內部控制的情況進(jìn)行常規、持續的監督檢查；專(zhuān)項監督是指在企業(yè)發(fā)展戰略、組織結構、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對稅務(wù)風(fēng)險內部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監督檢查。
第三十七條 企業(yè)對監督過(guò)程中發(fā)現的稅務(wù)風(fēng)險內部控制設計和運行方面的缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時(shí)向董事會(huì )、監事會(huì )或者管理層報告。企業(yè)應當跟蹤稅務(wù)風(fēng)險內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發(fā)現的重大缺陷，追究相關(guān)責任單位或者責任人的責任。
第三十八條 稅務(wù)部門(mén)應及時(shí)與國有資產(chǎn)監管部門(mén)、審計部門(mén)、證監部門(mén)、財政部門(mén)、金融部門(mén)等相關(guān)外部監督部門(mén)進(jìn)行信息溝通，形成有效的外部監督合力，強化對企業(yè)執行稅務(wù)風(fēng)險內部控制情況的監督檢查，促進(jìn)企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險內控規范。
第三十九條 企業(yè)應定期對稅務(wù)風(fēng)險內部控制的有效性進(jìn)行全面、客觀(guān)的評價(jià)，形成評價(jià)結論，有條件的可以出具評價(jià)報告，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度。
第四十條 企業(yè)應結合稅務(wù)風(fēng)險內部控制設計和運行的實(shí)際情況，制定具體的稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)辦法，規定評價(jià)的原則、內容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構或崗位的職責權限，按照規定的辦法、程序和要求，有序開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)工作。
第四十一條 稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)應形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執行評價(jià)工作的內容，包括評價(jià)要素、主要風(fēng)險點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據資料以及認定結果等。
第四十二條 企業(yè)應當按照制定評價(jià)工作方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現場(chǎng)測試、認定控制缺陷、匯總評價(jià)結果、編報評價(jià)報告等環(huán)節，有序開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)工作。
第四十三條 企業(yè)應當根據年度稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)結果，結合評價(jià)工作底稿等資料，按照規定的程序和要求，形成評價(jià)結論，有條件的可以編制稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)報告，經(jīng)董事會(huì )或其他權力機構批準后，對外披露或向稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)部門(mén)報送。
第四十四條 企業(yè)可以授權企業(yè)稅務(wù)部門(mén)或者內部審計部門(mén)等相關(guān)部門(mén)負責稅務(wù)風(fēng)險內部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。企業(yè)也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機構對稅務(wù)風(fēng)險內部控制設計和運行的有效性進(jìn)行外部審計、監督和評價(jià)。
第四十五條 稅務(wù)機關(guān)參照本規范對企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，并據以確定相應的稅收管理措施。
附則
第四十六條 本規范由海南省國家稅務(wù)局負責解釋。
第四十七條 本規范自201４年9月1日起施行。
附件：海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南
關(guān)于《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范>的公告》的解讀
為進(jìn)一步引導和幫助海南省大企業(yè)的建立健全稅務(wù)風(fēng)險內控制度，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅法遵從度，海南省國家稅務(wù)局制定發(fā)布了《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范>的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規范》），現將《規范》內容解讀如下：
一、《規范》出臺的背景
2012年2月我們出臺了《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制基本規范（試行）〉的通知》（瓊國稅發(fā)〔2012〕55號），在兩年以來(lái)的試行期間，我們廣泛征求了大企業(yè)以及各市縣局大企業(yè)管理部門(mén)的意見(jiàn)，結合國家稅務(wù)總局對強化稅務(wù)風(fēng)險內部控制的具體要求，我們對試行的基本規范進(jìn)行了一些修改，對比而言，新出臺的基本規范結構更加嚴謹、表述更為規范，此外，我們也充實(shí)了規范附帶的兩個(gè)指南的具體內容，便于企業(yè)理解和把握，實(shí)用性更強。
二、《規范》的制定依據
《規范》的制定依據包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]90號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規程（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2011]71號）、《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<海南省國家稅務(wù)局實(shí)施稅收風(fēng)險管理指導性意見(jiàn)（試行）>的通知》（瓊國稅發(fā)〔2011〕17號）等文件。
三、《規范》的適用范圍
《規范》適用于海南省國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)和各市縣、區國家稅務(wù)局定點(diǎn)管理的大企業(yè)。2014年初我們對全省定點(diǎn)管理的大企業(yè)名冊進(jìn)行了調整，目前省級和市縣級大企業(yè)共675戶(hù)，分別由海南省國家稅務(wù)局和各市縣、區國家稅務(wù)局的大企業(yè)管理部門(mén)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化的定點(diǎn)管理。
四、《規范》的主要內容
《規范》由正文和附件組成，正文共分為總則、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險分析和評估、稅務(wù)風(fēng)險應對和控制、信息與溝通、監督與評價(jià)、附則等七章；附件包括《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)一般性稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南》和《海南省國家稅務(wù)局大企業(yè)特殊性稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南》。
《規范》對企業(yè)內部控制五要素從稅務(wù)風(fēng)險角度加以設置和規范，提出了制度、機制的設置要求，也提供了一般性稅務(wù)風(fēng)險內部控制的業(yè)務(wù)指南和稅收征管方面的稅務(wù)風(fēng)險內部控制指南。