各市、縣、區地方稅務(wù)局，各直屬稽查局，省局各部門(mén)：
隨著(zhù)近年來(lái)高校管理體制、辦學(xué)自主權等方面發(fā)生的深刻變化，高校正成為一個(gè)重要的納稅主體，稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管工作實(shí)踐中發(fā)現部分高校納稅人對稅收信息了解不夠，存在著(zhù)涉稅風(fēng)險隱患，為保護納稅人的合法權益，幫助納稅人熟悉稅法、依法繳稅、防范稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)稅收收入增長(cháng)，現將《高校涉稅風(fēng)險點(diǎn)提示》印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。
海南省地方稅務(wù)局
2014年8月28日
高校涉稅風(fēng)險點(diǎn)提示
一、基建方面的涉稅風(fēng)險特征
1.職工住宅樓的開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售，是否按規定申報繳納相關(guān)稅費。
高校開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售職工住宅樓，應按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、土地使用稅等稅費。由于職工家屬住宅樓原屬教育用地，現改變?yōu)樽≌玫?，土地改變用途還應申報繳納契稅。
2.取得相關(guān)工程的建筑安裝發(fā)票是否規范。
由于部分學(xué)校工程未報建或未納入稅務(wù)管理，可能存在工程承建方為逃避納稅而開(kāi)具假發(fā)票的問(wèn)題。對學(xué)校按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定進(jìn)行處罰；而承建方除應按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等稅費外，還應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定進(jìn)行處罰。
二、后勤方面的涉稅風(fēng)險特征
1.學(xué)校食堂部分出租給社會(huì )單位或個(gè)人，學(xué)校收取管理費，是否按規定申報繳納相關(guān)稅費。
對學(xué)校收取不符合2011年教育部等五部門(mén)頒布《關(guān)于進(jìn)一步加強高等學(xué)校學(xué)生食堂工作意見(jiàn)》（教發(fā)〔2011〕7號）規定的管理費收入，應按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅費。
2.學(xué)校對外出租商鋪，是否按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅等稅費。
3.學(xué)校將部分房產(chǎn)、土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是否按規定申報繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅。
三、校辦活動(dòng)方面的涉稅風(fēng)險特征
校辦活動(dòng)取得資金未開(kāi)具財政專(zhuān)用繳款收據，不屬于政府行為的，是否按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅費。
四、合作辦學(xué)、非學(xué)歷教育方面的涉稅風(fēng)險特征
高校合作辦學(xué)、非學(xué)歷教育等未列入招生計劃、提供非學(xué)歷教育勞務(wù)取得的相關(guān)學(xué)費，是否按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加。
五、超過(guò)標準收費的涉稅風(fēng)險特征
高校提供學(xué)歷教育勞務(wù)收取的超過(guò)有關(guān)部門(mén)規定標準的收費以及以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過(guò)規定范圍的收入，是否按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加。
六、其它收費的涉稅風(fēng)險特征
圖書(shū)館設立包間，收取包廂費及上機費等不屬于教育勞務(wù)的款項，是否按規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費附加。
七、個(gè)人所得稅方面的涉稅風(fēng)險特征
1.贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。
2.發(fā)放給外聘教師勞務(wù)費是否按規定代扣代繳個(gè)人所得稅。
3．以各種名目發(fā)放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個(gè)人所得稅。