(一)增值稅進(jìn)項稅額確認
1、防偽發(fā)票認證時(shí)限(其它抵扣憑證采集時(shí)限)
納稅人申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括廢舊物資專(zhuān)用發(fā)票)、公路內河貨物運輸發(fā)票必須自發(fā)票開(kāi)具之日起90日內報送稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證,其它抵扣憑證必須自發(fā)票開(kāi)具之日起90日內進(jìn)行清單采集,否則不得抵扣進(jìn)項稅額。
2、防偽發(fā)票認證方式
上門(mén)認證:納稅人取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸發(fā)票,必須在每月月底之前到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行認證。未經(jīng)認證的,不得申報抵扣。
網(wǎng)上認證:納稅人按月將取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和公路內河貨物運輸發(fā)票通過(guò)企業(yè)采集方式軟件生成電子數據,在每月月底前報送至稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳。
3、其它抵扣憑證報送
納稅人取得海關(guān)完稅憑證、貨物運輸發(fā)票(公路內河貨物運輸發(fā)票除外)在納稅申報前進(jìn)行清單采集,辦理納稅申報的同時(shí)報送稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。
4、申報抵扣時(shí)間要求
增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸發(fā)票認證通過(guò)后(其它抵扣憑證清單采集報送的同時(shí)),當月必須辦理申報。但輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河運輸發(fā)票認證通過(guò)(其它抵扣憑證清單采集后),當月暫不允許抵扣,申報時(shí)先填列在附表二的“本期認證相符且本期未申報抵扣”欄內,待稽核比對相符后,方可申報抵扣。
5、農產(chǎn)品抵扣憑證抵扣要求
納稅人使用計算機開(kāi)具的農產(chǎn)品抵扣憑證通過(guò)開(kāi)票系統采集發(fā)票信息,使用軟盤(pán)(U盤(pán))向稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送,報送的同時(shí)申報抵扣;納稅人開(kāi)具的手寫(xiě)版農產(chǎn)品抵扣憑證和取得的農產(chǎn)品普通銷(xiāo)售發(fā)票在申報抵扣的同時(shí)報送農產(chǎn)品抵扣憑證抵扣聯(lián)和普通發(fā)票原件及復印件。
(二)預儲稅款
按申報稅款數額將足額資金存入繳稅帳戶(hù)。
(三)抄稅
辦理申報前,納稅人應在納稅申報期內[每月1日至15日(遇法定節假日順延)]將防偽稅控開(kāi)票子系統中的數據抄讀至“稅控IC卡”上。
(四)納稅申報、報稅
1.報稅。納稅人應在規定期限內到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳,將已抄稅的“稅控IC卡”辦理報稅,辦稅服務(wù)廳接受“報稅”數據后將“稅控IC卡”退給納稅人。逾期報稅的,稅務(wù)機關(guān)將暫停供應發(fā)票。
2.直接申報(上門(mén)申報)。納稅人應在規定期限內向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報繳納增值稅,并按相應的填表說(shuō)明填報本辦法規定的納稅申報紙質(zhì)資料?!?span lang="EN-US">
3.數據電文申報(電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換、網(wǎng)絡(luò )傳輸)。納稅人應在規定期限內通過(guò)預先確定的“數據電文申報”申報方式進(jìn)行網(wǎng)上申報,主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳接受數據視為申報,相關(guān)納稅申報紙質(zhì)資料按主管稅務(wù)機關(guān)規定時(shí)間報送。