營(yíng)業(yè)稅
1.納稅人
凡在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。其中單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體以及其他單位（包括獨立核算單位和不獨立核算單位）；個(gè)人是指：個(gè)體工商戶(hù)及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。上述納稅人是指有獨立的經(jīng)營(yíng)權，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租或發(fā)包者上繳租金或承包費的承租人或承包人。
2.營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是指：
⑴委托金融機構發(fā)放貸款以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務(wù)人。
⑵建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
⑶境外單位或者個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理者的，以受讓者或者購買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。
⑷單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
⑸演出經(jīng)紀人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
⑹個(gè)人轉讓其他無(wú)形資產(chǎn)的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
3.征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍為提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。這里所稱(chēng)應稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè )業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。所稱(chēng)提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供應稅勞務(wù)，有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或有償轉讓不動(dòng)產(chǎn)所有權的行為。
4.稅目稅率 稅目 征收范圍 稅率
(1)交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝御搬運 3%
(2)建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) 3%
(3)金融保險業(yè) 8%
(4)郵電通信業(yè) 3%
(5)文化體育業(yè) 3%
(6)娛樂(lè )業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂(lè )茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%
(7)服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租憑業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5%
(8)轉讓無(wú)形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、商譽(yù) 5%
(9)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著(zhù)物 5%
按國家稅務(wù)有關(guān)通知，從2001年5月1日起，娛樂(lè )業(yè)的稅率統一定為20%。納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉讓額、銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。
5.應納稅額的計算
納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式為應納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率。
納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向對方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。但是，下列情形除外：
1、運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營(yíng)業(yè)額.
2、旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費除替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
4、轉貸業(yè)務(wù)貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額（轉貸是指外匯轉貸業(yè)務(wù)）。
5、外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。
凡價(jià)外費用、無(wú)論會(huì )計制度規定如何核算，均應并入營(yíng)業(yè)額計算應納稅額。
應納稅額以人民幣計算。納稅人以外匯結算營(yíng)業(yè)額的應當按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計算，金融保險業(yè)以外匯結算營(yíng)業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月末中國人民銀行公布的基準匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，并計算營(yíng)業(yè)稅。納稅人選擇何種折合率確定后，一年之內不得變動(dòng)。
6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限
營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天。納稅人轉讓土地使用權和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天，納稅人自建建筑銷(xiāo)售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據的當天，納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權轉移的當天。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者一個(gè)月，具體由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額大小確定；不能按固定期限納稅的，可心按次納稅。
7.納稅地點(diǎn)
(1)納稅人提供應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人提供的應稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(2)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，納稅人轉讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(3)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應當向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內發(fā)生應稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調整的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定。
8.起征點(diǎn)我市對營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)規定為：按期納稅的為月?tīng)I業(yè)額800元，按次納稅的每次（日）營(yíng)業(yè)額為50元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)適用范圍僅限于個(gè)人。納稅人營(yíng)業(yè)額達到起征點(diǎn)的，應按營(yíng)業(yè)額全額計算應納稅額。
下列項目免征營(yíng)業(yè)稅：
(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；
(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù)；
(4)學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
(5)農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
(6)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。
(7)軍隊系統各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設的服務(wù)性單位，為軍隊內部服務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對外經(jīng)營(yíng)取得的收入，應按規定征收營(yíng)業(yè)稅。
(8)校辦企業(yè)凡為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應稅勞務(wù)（服務(wù)業(yè)稅目中的旅店業(yè)，飲食業(yè)和“娛樂(lè )業(yè)”稅目除外），可免征營(yíng)業(yè)稅；不是為本校教學(xué)，科研服務(wù)的，應按規定征稅。享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)的條件及期限，按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定執行。
(9)對保險公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(10)個(gè)人轉讓著(zhù)作權，免征營(yíng)業(yè)稅。
(11)將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(12)為了鼓勵技術(shù)引進(jìn)和推行，對科研單位取得的技術(shù)轉讓收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(13)安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
(14)外商接受境內企業(yè)的委托，進(jìn)行建筑工程等項目的設計，除設計開(kāi)始前派員來(lái)我國進(jìn)行現場(chǎng)勘探，搜集資料，了解情況外，設計方案、計算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國境外進(jìn)行，設計完成后將圖紙交給予中國境內企業(yè)，對此種情況，可視為勞務(wù)在境外提供，對外 商價(jià)錢(qián)國取得的全部設計業(yè)務(wù)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。
(15)對社會(huì )福利有獎募捐的收入不征營(yíng)業(yè)稅。
除前款規定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。