各市、縣、區地方稅務(wù)局，各直屬稽查局：
為加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征管工作，規范土地增值稅清算核定征收管理，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目土地增值稅核定征收辦法的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2012年3號）規定，現將土地增值稅清算核定征收工作流程規范如下：
一、核定征收條件
納稅人符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算：
（一）依據法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（二）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；
（四）申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的；
（五）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的。
二、核定征收前置程序
在土地增值稅清算中，應區分不同情況，采取相應措施后進(jìn)入核定征收流程：
（一）在受理納稅人清算資料后，因納稅人提交資料不全導致清算工作無(wú)法進(jìn)行，符合本通知第一條第二款“拒不提供納稅資料的”情形的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》六十二條規定，責令限期改正并處以罰款，進(jìn)入核定征收流程。
（二）對達到土地增值稅清算條件，主管稅務(wù)分局已下達清算通知，但未能如期報送清算資料，符合本通知第一條第五款情形的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》六十二條規定，責令限期改正并處以罰款，同時(shí)在公開(kāi)媒體上予以公告，進(jìn)入核定征收流程。被公告企業(yè)自公告之日起三年內納稅信用等級評定不得列入A級等次。
屬于本通知第一條的第一款、第二款“擅自銷(xiāo)毀賬簿”、第三款、第四款情形的，直接進(jìn)入核定征收流程。
三、核定征收流程
土地增值稅清算核定征收方式的確定，實(shí)行“二級”審核制，主管稅務(wù)分局初審后報市縣區局審定。具體如下：
（一）對擬采取核定征收方式清算的項目，由經(jīng)辦人填寫(xiě)《土地增值稅清算核定征收方式審批表》（附件1），附有關(guān)證明材料，報主管稅務(wù)分局土地增值稅清算審理小組審理。證明材料如下：
1.對符合本通知第一條第一款、第二款“擅自銷(xiāo)毀賬簿”、第三款、第四款情形的，提供《土地增值稅清算通知書(shū)》、《土地增值稅清算核定征收核查報告》（附件2）等相關(guān)資料。
2.對符合本通知第一條第二款“拒不提供納稅資料的”和第五款情形的，相應提供《土地增值稅清算通知書(shū)》、《責令限期改正通知書(shū)》、處罰文書(shū)、公告證明等相關(guān)資料。
若屬于應清算項目的，前述資料可不提供《土地增值稅清算通知書(shū)》。
（二）主管稅務(wù)分局清算審理小組召開(kāi)審理會(huì )議，經(jīng)過(guò)集體合議后，出具審理會(huì )議紀要（附件3），根據會(huì )議紀要決議，在《土地增值稅清算核定征收方式審批表》簽署意見(jiàn)，上報市、縣、區地稅局（稅政部門(mén)）。
（三）市縣區地稅局稅政部門(mén)收到《土地增值稅清算核定征收審批表》后3個(gè)工作日內對相關(guān)證明材料進(jìn)行核查，并將核查意見(jiàn)上報市縣區地稅局清算審理委員會(huì )。市縣區地稅局清算審理委員會(huì )在5個(gè)工作日內召開(kāi)審理會(huì )議，出具審理會(huì )議紀要，根據會(huì )議紀要決議，在《土地增值稅清算核定征收方式審批表》簽署意見(jiàn)，于2個(gè)工作日內下發(fā)主管稅務(wù)分局執行，并于季度終了后10日內向省局報備。
（四）主管稅務(wù)分局收到《土地增值稅清算核定征收方式審批表》后，對確定采取核定征收方式清算的項目，在3個(gè)工作日內，向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書(shū)》（附件4）；對不同意核定征收的，按據實(shí)清算方式處理。
四、核定土地增值稅稅款
土地增值稅清算核定征收稅款的確定，實(shí)行主管稅務(wù)分局一級審定制，并向市縣區地稅局報備。具體如下：
（一）主管稅務(wù)分局在下達《稅務(wù)事項通知書(shū)》后，應及時(shí)組織清算人員按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規程>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目土地增值稅核定征收辦法的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2012年3號）的規定，核實(shí)土地增值稅稅款，并出具《土地增值稅清算核定征收審核報告（初審）》。（附件5—附件8）。
（二）主管稅務(wù)分局土地增值稅清算審理小組召開(kāi)審理會(huì )議，對核定稅款情況進(jìn)行審議，經(jīng)過(guò)集體合議后，出具審理會(huì )議紀要，并根據會(huì )議紀要決議，形成《土地增值稅清算核定征收審核報告（審定）》，于5個(gè)工作日內向市縣區地稅局報備。
（三）市縣區地稅局按季度將采取核定征收方式清算的項目清單并附《土地增值稅清算核定征收審核報告（審定）》送交轄區稽查局，列入稽查局案源庫。
五、下達繳納稅款通知
主管稅務(wù)分局應根據會(huì )議紀要決議和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調整土地增值稅征管工作流程（試行）的通知》（瓊地稅發(fā)〔2014〕16號）第二條第六款規定，及時(shí)向納稅人下達《土地增值稅清算核定征收通知書(shū)》（附件9）。若因特殊原因無(wú)法直接送達，應根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定，采取合適的方式送達。
附件：1.土地增值稅清算核定征收方式審批表
2.土地增值稅清算核定征收核查報告
3.會(huì )議紀要
4.稅務(wù)事項通知書(shū)
5.審核報告
6.土地增值稅清算核定征收計算表
7.銷(xiāo)售收入審核明細表
8.可售建筑面積審核明細表
9.土地增值稅清算核定征收通知書(shū)
海南省地方稅務(wù)局
2014年7月7日