1、什么是企業(yè)所得稅？
企業(yè)所得稅是就企業(yè)的應納稅所得額課征的一種稅收。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的外國企業(yè)。
2、企業(yè)所得稅的計稅原理是什么？
所得稅的特點(diǎn)主要是：第一，通常以純所得為征稅對象。第二，通常以經(jīng)過(guò)計算得出的應納稅所得額為計稅依據。第三，納稅人和實(shí)際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的所得。
由此可以看出，所得稅的計稅依據是所得額，而非收入。因此，計算所得稅時(shí)，計稅依據即應納稅所得額的計算涉及納稅人的成本、費用、稅金、損失和其他支出等各個(gè)方面，使得所得稅計稅依據的計算較為復雜。在征收企業(yè)所得稅的過(guò)程中，為了其發(fā)揮對經(jīng)濟的調控作用、對產(chǎn)業(yè)結構的調整作用等，將會(huì )根據調控目的和需要，采用各種稅收激勵政策。
3、企業(yè)所得稅的稅率是多少？
（1）基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內有機構、場(chǎng)所且所得與機構、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
（2）低稅率為20%。適用于在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，或雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但對這類(lèi)企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)使用10%的優(yōu)惠稅率。
4、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入，能否作為計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費計算基數？
可以?！蛾P(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規定：“企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷(xiāo)售收入的實(shí)現”，因此房地產(chǎn)預售收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費和廣告費計算基數。
5、根據房地產(chǎn)預售收入計算出來(lái)的預計毛利額能否彌補企業(yè)當年及以前年度虧損？
可以。按《關(guān)于<企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）的規定，預計毛利額填列在附表三《納稅調整項目明細表》第52行第3列中，并在主表“納稅調整增加額”中反映，因此，房地產(chǎn)預售收入計算出來(lái)的預計毛利額可以彌補企業(yè)當年及以前年度虧損。
6、企業(yè)2010年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，現在仍未報批，能否適用《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（總局公告2011年第25號）的規定，不再報稅務(wù)機關(guān)審批？
可以。根據國家稅務(wù)總局2011年第25號公告第五十二條規定：“本辦法自2011年1月1日起施行，……本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項，也應按本辦法執行”，因此，凡是2011年1月1日前發(fā)生的資產(chǎn)損失，2011年1月1日后稅務(wù)機關(guān)仍未做出處理的，均按25號文規定進(jìn)行清單申報或專(zhuān)項申報，不再按原規定報稅務(wù)機關(guān)審批。
7、金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入有什么稅收優(yōu)惠？
自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。
8、保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入有什么稅收優(yōu)惠？
自2009年1月1日至2013年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%比例減計收入。
9、對“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？
對“公司+農戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10、企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的國家重點(diǎn)扶持的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得有什么稅收優(yōu)惠？
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的國家重點(diǎn)扶持的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
11、飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
飲料制造（不含酒類(lèi)制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
對采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷(xiāo)售費用據實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費剔除。
12、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
13、企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)有幾種方式？
（1）企業(yè)根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），或對其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
（2）企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
（3）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（4）企業(yè)從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規定處理。
14、文化企業(yè)有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
自2009年1月1日至2013年12月31日，符合條件的文化企業(yè)可享受高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也可享受資產(chǎn)損失稅前扣除的優(yōu)惠政策；
自2009年1月1日至2013年12月31日，經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
15、經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，有什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受?chē)椰F行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
16、關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策有什么規定？
對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)、街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)，由各省級人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
17、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
18、符合條件的非營(yíng)利組織的收入有什么規定？
符合條件的非營(yíng)利組織的收入，為免稅收入。
19、企業(yè)符合條件的技術(shù)轉讓所得有什么稅收優(yōu)惠？
在一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)從事符合條件的轉讓技術(shù)所有權取得的所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
20、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，有什么規定？
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
21、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
22、有關(guān)非居民企業(yè)企業(yè)所得稅有什么規定？
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進(jìn)行抵補。
在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
按照稅收協(xié)定股息條款規定，中國居民公司向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息，且該對方稅收居民（或股息收取人）是該股息的收益所有人，則該對方稅收居民取得的該項股息可享受稅收協(xié)定待遇，即按稅收協(xié)定規定的稅率計算其在中國應繳納的所得稅。如果稅收協(xié)定規定的稅率高于中國國內稅收法律規定的稅率，則納稅人仍可按中國國內稅收法律規定納稅。
23、符合條件的小型微利企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
24、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
25、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
26、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水等專(zhuān)用設備的投資額，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)購置并使用符合規定的用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的，該專(zhuān)用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可在以后5個(gè)納稅年度中結轉抵免。
27、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，在計算應納稅所得額時(shí)有什么規定？
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
28、企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得有什么優(yōu)惠？
企業(yè)持有國務(wù)院財政部門(mén)發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。
企業(yè)取得2009年、2010年、2011年地方政府發(fā)行的債券利息免征企業(yè)所得稅。
對企業(yè)持有的2011-2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。
29、關(guān)于農村農用土地出租和轉讓收入有關(guān)所得稅有什么規定？
對農村組織出租或轉讓農村農用土地使用權，農用土地繼續用于農業(yè)生產(chǎn)，未改變其農業(yè)用途的，農村組織取得的農村農用土地使用權出租收入或轉讓收入暫不征收企業(yè)所得稅。