1、什么是營(yíng)業(yè)稅？
營(yíng)業(yè)稅是對在我國境內提供《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的收入征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉稅。新修訂的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）已經(jīng)于2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì )議修訂通過(guò)，自2009年1月1日起施行。
2、哪些人需要繳納營(yíng)業(yè)稅？
營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括在中國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì )團體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。
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稅 目 |
稅率（%） |
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一、交通運輸業(yè) |
3% |
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二、建筑業(yè) |
3% |
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三、金融保險業(yè) |
5% |
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四、郵電通信業(yè) |
3% |
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五、文化體育業(yè) |
3% |
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六、娛樂(lè )業(yè) |
5%—20% |
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七、服務(wù)業(yè) |
5% |
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八、轉讓無(wú)形資產(chǎn) |
5% |
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九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
5% |
4、 如何計算營(yíng)業(yè)稅應納稅額？
應納稅額計算公式和營(yíng)業(yè)額計量貨幣：納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：
應納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
營(yíng)業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算營(yíng)業(yè)額的，應當折合成人民幣計算。
5、我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)是多少？
我省現行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)根據《關(guān)于調整我省增值稅營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（瓊財稅[2011]3026號）文件規定，我省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)自2012年1月1日調整為：
（1）按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額2萬(wàn)元；
（2）按次（日）納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。
6、營(yíng)業(yè)稅有哪些扣除項目？
納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。但是，下列情形除外：
（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額；
（2）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額；
（3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；
（4）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；
（5）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他情形。
納稅人按照規定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，該項目金額不得扣除。
7、營(yíng)業(yè)稅有哪些減免措施？
免征營(yíng)業(yè)稅的項目：
（1）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
（2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；
（3）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務(wù)；
（4）學(xué)校和其他教育機構提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
（5）農業(yè)機耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護、農牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
（6）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；
（7）境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
8、個(gè)人出租住房，一次性收取多個(gè)月份租金。計征營(yíng)業(yè)稅時(shí)是否需要將其換算成每月租金？
納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，一次性收取多個(gè)月份租金，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天，并入當月收入處理。
9、個(gè)人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，是按次征收還是按期繳納營(yíng)業(yè)稅？
個(gè)人按次還是按期繳納營(yíng)業(yè)稅，要依據合同確定。合同約定該項收入按月計算或超過(guò)一個(gè)月（含）的，為按期；沒(méi)有合同、一次性、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)等，均按次處理。
10、個(gè)人轉讓住房如何繳納營(yíng)業(yè)稅？
根據《關(guān)于調整個(gè)人住房轉讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]12號）規定：個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
11、如何界定普通住房與非普通住房？
根據《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)持續穩定健康發(fā)展的意見(jiàn)》（瓊府[2008]74號）規定,普通住房界定標準為同時(shí)具備住宅小區容積率1.0以上，單套建筑面積144平方米以下二個(gè)條件。
12、個(gè)人銷(xiāo)售自建住房如何征稅？
個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售應按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”全額征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)對其自建行為要補繳“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅，計稅依據為該房屋的建造成本。無(wú)法提供房屋建造成本依據的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照當時(shí)當地建造價(jià)格核定。
13、企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給增值稅擴圍試點(diǎn)地區納稅人，取得的“貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”如何抵扣？
根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條有關(guān)規定，納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額，支付給其他單位或個(gè)人的運輸費為含稅費用。因此，將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給增值稅擴圍試點(diǎn)地區單位或個(gè)人的，納稅人應按照“貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”上注明的價(jià)稅合計金額予以抵扣。
14、政府給予拆遷補償，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何做營(yíng)業(yè)稅處理？
如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權后進(jìn)行拆遷的，其取得的政府補償收入不屬于營(yíng)業(yè)稅應稅收入，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅；如果企業(yè)是受政府或其他相關(guān)部門(mén)委托進(jìn)行拆遷的，應以其取得的拆遷補償收入扣除支付給拆遷補償對象的費用后的余額按 “服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目計算繳納營(yíng)業(yè)稅。
15、因國家收回土地使用權給予的經(jīng)濟補償是否應繳納營(yíng)業(yè)稅？
納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，不征收營(yíng)業(yè)稅。
16、房地產(chǎn)公司的拆遷安置業(yè)務(wù)是否應繳納營(yíng)業(yè)稅？
拆遷安置包括三種形式：貨幣補償、異地安置、原地安置。房地產(chǎn)公司對異地安置、原地安置提供安置費業(yè)務(wù)，視同向安置房銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按規定征收營(yíng)業(yè)稅，對提供貨幣補償不屬營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。