國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
財稅[2014]43號
2014-04-29 財政部 國家稅務(wù)總局
有效 生效日期：2014-06-01
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
經(jīng)國務(wù)院批準，電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)?，F將有關(guān)事項通知如下：
一、在中華人民共和國境內（以下稱(chēng)境內）提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應當按照本通知和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅﹝2013﹞106號）的規定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、電信業(yè)服務(wù)納入財稅[2013]106號文件規定的應稅服務(wù)范圍。具體應稅服務(wù)范圍注釋為：
電信業(yè)，是指利用有線(xiàn)、無(wú)線(xiàn)的電磁系統或者光電系統等各種通信網(wǎng)絡(luò )資源，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
基礎電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(cháng)等網(wǎng)絡(luò )元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò )，提供短信和彩信服務(wù)、電子數據和信息的傳輸及應用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛星電視信號落地轉接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。
三、提供基礎電信服務(wù)，稅率為11%。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。
四、納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈送用戶(hù)識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應將其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
五、中國移動(dòng)通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò )通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過(guò)手機短信公益特服號為公益性機構（名單見(jiàn)附件）接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷(xiāo)售額。
六、境內單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。
七、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。
八、在2015年12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過(guò)衛星提供的語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)、電子數據和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。
九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹?gt;的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）中，郵電通信業(yè)稅目停止執行。
十、本通知自2014年6月1日起執行。各地要高度重視電信業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項準備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題及時(shí)向財政部和國家稅務(wù)總局反映。
附件：手機短信公益特服號及公益性機構名單
財政部 國家稅務(wù)總局
2014年4月29日