納稅人應對稅務(wù)稽查注意事項
金瑞財務(wù)提供出任客戶(hù)稅務(wù)代表，處理稅務(wù)局審查服務(wù)，在接受稅務(wù)局調查時(shí)，我們會(huì )協(xié)助貴公司尋求最佳的解決方案。咨詢(xún)電話(huà)：18876837526
《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十六條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。對違反稅收征管法及細則規定的稅務(wù)稽查納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權拒絕檢查。
當然，應對稅務(wù)稽查有一些技巧，對這些具體細節問(wèn)題，我們不便進(jìn)行討論，有些屬于籌劃的內容，可請當地稅務(wù)專(zhuān)家籌劃解決。
一、納稅人與稅務(wù)稽查
隨著(zhù)國家財政需求的無(wú)限擴張和總體經(jīng)濟形勢的下滑，國家財政與納稅人在利益方面的交鋒就體現在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責任更加細化和具體，企業(yè)/納稅人面臨市場(chǎng)惡化、信貸緊縮的重壓下，維權意識日趨強烈，這致使稅務(wù)稽查過(guò)程中對執法的較量越來(lái)越激烈。征納雙方均加大了研究稅收法律的力度，只有如此才能在現有的法律框架下使自己的利益最大化。從稅務(wù)機關(guān)的執法水平來(lái)看，并沒(méi)有本質(zhì)上的普遍提高，很顯然，我們的社會(huì )變化太快，不僅僅是納稅人適應不了，稅務(wù)干部也同樣適應不了。從已經(jīng)發(fā)生的案例看，稅務(wù)稽查過(guò)程中，由于稅務(wù)檢查人員不留神或疏忽，而導致的實(shí)體法引用出錯，執法程序不規范，取證工作不到位或證明方向不明確，如果納稅人能夠將維權進(jìn)行到底，通過(guò)行政復議或訴訟，直接導致具體行政行為的撤銷(xiāo)或敗訴、稽查人員被責任追究，而保住納稅人的經(jīng)濟利益。
二、稅務(wù)稽查的執法依據
稅務(wù)稽查的執法依據是根據《稅收征收管理法》第四章稅務(wù)檢查及《實(shí)施細則》中關(guān)于稅務(wù)檢查條款而來(lái)的，總局關(guān)于檢查工作的管理是依據《稅務(wù)稽查工作規程》而進(jìn)行規范稅務(wù)稽查工作的?！兑幊獭芬幎硕悇?wù)稽查工作步驟?！兑幊獭返诹鶙l規定：“稅務(wù)稽查工作應當按照確定稽查對象、實(shí)施稽查、審理、執行等程序分工負責，互相配合，互相制約，以保證準確有效地執行稅收法律、法規?！奔炊悇?wù)稽查具體工作流程包含選案、實(shí)施稽查、審理、執行等四個(gè)部分。其中選案是稽查局的內部工作，現在基本上是計算機選案，對于納稅人來(lái)說(shuō)，最關(guān)鍵的就是稽查、審理這兩個(gè)階段，審理程序完成后，執行階段已沒(méi)有太多可以研究的余地了。在實(shí)施稽查、審理的過(guò)程中處理的好壞完全決定了案件的結果，所以納稅人應全力以赴處理這兩個(gè)階段的法律事務(wù)。納稅人一旦簽收《檢查通知書(shū)》后，一切行為均要納入法律程序，一切的證據、言詞均應以稅收法律法規的標準來(lái)對待，切忌抱有僥幸心理。
稽查的方法及重點(diǎn)
在實(shí)施稽查時(shí)，一、檢查帳簿。檢查人員通過(guò)查閱憑證和帳目核算納稅人的經(jīng)營(yíng)數據，審查帳簿記載的數據是否完備、真實(shí)、合理，是否有可疑之處，為下一步查證提供線(xiàn)索。二是查詢(xún)。在實(shí)施稽查時(shí)，檢查人員會(huì )向納稅人的供應商、客戶(hù)進(jìn)行延伸，通過(guò)發(fā)函由他們所在地稅務(wù)機關(guān)協(xié)助調查或親自進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和核對。三是盤(pán)點(diǎn)。在實(shí)施稽查過(guò)程中，檢查人員根據賬簿記錄對存貨、庫存、原材料等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。在實(shí)施稽查過(guò)程中，檢查人員通過(guò)會(huì )計憑證、帳簿、發(fā)票、報表以及實(shí)物相互核對來(lái)檢查帳、貨、票是否相符。
當然要求每一個(gè)納稅人都能達到稅法的要求是不現實(shí)的，我們的稅收法律是很難遵從的，有些要求太高脫離了社會(huì )的實(shí)際，有些條文無(wú)法適應中國的14億人的從農業(yè)經(jīng)濟到市場(chǎng)經(jīng)濟的所有狀況。但是，不是每筆稅款的少繳都能最終認定為偷稅，客觀(guān)事實(shí)上的偷稅和法律認定的偷稅有很長(cháng)的距離要走，沒(méi)有法院的生效判決，一切法律后果均在未定狀態(tài)。法律上的“偷稅”要有證據證明，并且要求執法程序合法，充分的證據和執法程序合法都是稅務(wù)稽查要做的工作，而現實(shí)中稅務(wù)稽查工作也并非完美無(wú)缺，稅務(wù)稽查中的違法行為均能構成執法瑕疵致使全過(guò)程無(wú)效。所以做為“偷稅者”逃避懲罰的機會(huì )確實(shí)存在；另一方面，納稅人被冤枉的情況也是有的。
所以，在稅務(wù)稽查進(jìn)戶(hù)檢查階段，就是和稅務(wù)機關(guān)博弈的開(kāi)始，請一位有經(jīng)驗的稅務(wù)律師幫助您處理，制定一套應對方案就顯得非常重要了。
稅務(wù)稽查不是在解決問(wèn)題，他們更多的是在制造問(wèn)題。
穿著(zhù)稅務(wù)制服，拿著(zhù)稽查通知書(shū)上門(mén)的時(shí)候，難免讓會(huì )計緊張。為什么稽查讓納稅人恐懼？納稅人在恐懼什么？
第一因為他們掌握了國家權力，第二個(gè)原因是他們的工作成果與納稅人的損失存在因果關(guān)系；第三個(gè)原因是擔心稽查人員濫用權力，第四個(gè)原因是擔心稽查人員不濫用權力。但很多稽查人員并沒(méi)有經(jīng)商的經(jīng)驗，他們對于商業(yè)的法律基本上是一知半解，特別是大學(xué)生稅官們，他們在稅法的適用上遇到的困惑比納稅人還要多，由于缺乏經(jīng)驗，很多執法由說(shuō)理變成了蠻橫和推脫責任的循環(huán)，這自然讓納稅人陷入了困境之中。
稽查的是什么？他們所檢查的并不是納稅人依法納稅的情況這樣冠冕堂皇的話(huà)，這是新聞稿上和教科書(shū)的書(shū)面用語(yǔ)，也是稅務(wù)稽查人員打算蠻橫無(wú)理的最好借口。在工作過(guò)程中，稽查人員與會(huì )計會(huì )面對同樣的問(wèn)題，什么是法律上的事實(shí)？法律上的事實(shí)如何構成稅務(wù)上的事實(shí)？什么是構成稅務(wù)事實(shí)上的證據？在查清這些事實(shí)之后，法律適用的問(wèn)題就迎刃而解，所以難點(diǎn)不是在稅法的適用，而在于納稅人的事實(shí)如何構成了稅法上的事實(shí)。任何鐵案都要有鐵的證據支撐。
稅務(wù)問(wèn)題首先是一個(gè)法律問(wèn)題
稅務(wù)上的事實(shí)首先是一個(gè)法律上的事實(shí)，只有在法律上事實(shí)的成立的基礎之上，在去思考它是否能構成一個(gè)稅務(wù)的事實(shí)。比如銷(xiāo)售收入，這是一個(gè)會(huì )計、稅務(wù)、經(jīng)營(yíng)中常用的術(shù)語(yǔ)，在會(huì )計上解釋成銷(xiāo)售商品或服務(wù)而帶來(lái)的現金流入。它首先是銷(xiāo)售商品或勞務(wù)。而銷(xiāo)售收入的基礎在法律事實(shí)上的銷(xiāo)售行為，而銷(xiāo)售行為的證據必須達到《合同法》的基本要求，《合同法》本身包含了經(jīng)濟活動(dòng)中的基本形式和法定內容，這是形成銷(xiāo)售收入的基本事實(shí)，這些合同本身已經(jīng)包含了與納稅有關(guān)的所有信息，繳納哪種稅、納稅金額、繳納時(shí)間、納稅地點(diǎn)等等，這些內容正時(shí)稅務(wù)稽查人員要核實(shí)的內容。當這些內容與會(huì )計帳簿、報表上的數字相互印證時(shí)才有法律上的意義。
而一般的企業(yè)管理中，由于追求管理分工的科學(xué)化、精細化，在企業(yè)機構設置中，將銷(xiāo)售與會(huì )計是設立為截然分開(kāi)的兩個(gè)部門(mén)，各自獨立處理各自的事務(wù)。銷(xiāo)售部分負責簽訂銷(xiāo)售合同不考慮納稅是如何安排的，而財務(wù)部門(mén)只負責記帳、納稅不參與銷(xiāo)售合同的制訂。這樣就在日常管理中，將銷(xiāo)售收入的過(guò)程被人為分割成兩大部分，這兩部分沒(méi)有時(shí)間上的銜接，自然有些納稅人在收款和寄發(fā)票的過(guò)程中屢屢出錯，無(wú)形中增加了納稅人的納稅成本和管理內耗。由于法律框架和財務(wù)框架相互牽扯，不能形成合力，時(shí)間一久會(huì )動(dòng)搖企業(yè)管理的總框架。